企业应付给职工的工资总额，包括各种工资、奖金、津贴等，不论是否在当月支付，均通过应付工资核算。

　　企业从成本费用中提取福利费时，在尚未实际支付前作为应付福利费核算。

　　外商投资企业按规定从税后利润中提取的职工奖励及福利基金，用于支付职工的非经常性奖金（如特别贡献奖、年终奖等）和职工集体福利的，也通过应付福利费核算。

　　第八章     长期负债

　　［基本要求］

　　（一）掌握长期借款的核算

　　（二）掌握应付债券的核算

　　（三）掌握借款费用的概念及确认原则

　　（四）掌握借款费用开始资本化、暂停资本化和停止资本化的条件

　　（五）掌握借款费用资本化金额的计算方法

　　（六）熟悉长期应付款的核算

　　（七）了解专项应付款的核算

　　（八）了解专门借款的概念

　　［考试内容］

　　第一节    长期借款

　　长期借款是指企业从银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款。

　　长期借款所发生的利息支出、汇兑损失等借款费用，应视属于筹建期间还是经营期间，分别通过长期待摊费用或财务费用核算。如果长期借款系专门为购建固定资产而借入，则该长期借款相关费用，应按借款费用核算规定予以资本化或费用化。

　　第二节     应付债券

　　一、应付债券概述

　　企业发行的超过一年期以上的债券，构成了企业的长期负债。应付债券，应当按照实际的发行价格总额确认。

　　债券发行价格总额与债券面值总额的差额，作为债券溢价或折价，在债券的存续期间内按实际利率法或直线法于计提利息时摊销，并按借款费用的处理原则处理。

　　二、可转换公司债券

　　企业发行的可转换公司债券，在发行以及转换为股份之前，应按一般公司债券进行处理。当可转换公司债券持有人行使转换权利，将其持有的债券转换为股份或资本时，应按其账面价值结转；可转换公司债券账面价值与可转换股份面值的差额，减去支付的现金后的余额，作为资本公积处理。

　　企业发行附有赎回选择权的可转换公司债券，其在赎回日可能支付的利息补偿金，即债券约定赎回期届满日应当支付的利息减去应付债券票面利息的差额，应当在债券发行日至债券约定赎回届满日期间计提应付利息，计提的应付利息，按借款费用的处理原则处理。

　　第三节    长期应付款

　　长期应付款，指企业采用补偿贸易方式引进国外设备或融资租入固定资产，在尚未偿还价款或尚未支付租赁费前，形成的一项长期负债。

　　融资租入的固定资产，应在租赁开始日按租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者较低者，作为融资租入固定资产的入账价值，按最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，并将两者的差额，作为未确认融资费用。

　　如果融资租赁资产占企业资产总额的比例等于或低于30%的，应在租赁开始日按最低租赁付款额作为融资租赁固定资产和长期应付款的入账价值。

　　第四节   专项应付款

　　专项应付款，指企业接受国家拨入的具有专门用途的拨款，如专项用于技术改造、技术研究等，以及从其他来源取得的款项。

　　企业收到的专项拨款作为专项应付款处理，待拨款项目完成后，属于应核销的部分，冲减专项应付款；将形成固定资产等资产项目的部分转入资本公积。[1][2][3][4][5][6]

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