（6）规定标准内用于公益事业的捐赠和广告性支出10.7万元；

　　（7）从保险公司得到运输车辆意外损失赔款12万元；

　　企业1-4季度已缴所得税60万元。

　　要求：

　　（1）请根据以上资料计算年终汇算清额纳税情况。

　　（2）如果该企业从联营企业分回已税利润42.5万元，请计算该企业当年应补缴的所得税款。（联营企业适用所得税税率为15%）

　　正确答案：

　　（1）应纳所得税额＝（522－120－200×0.06×12－17－10－10.7＋12）×33%＝76.659（万元）

　　年终汇算清缴税款＝76.659－60＝16.659（万元）

　　（2）因联营企业税率低于该企业，所以，应补缴所得税款。

　　应补缴所得税税款＝42.5/（1－15%）×（33%－15%）＝9（万元）

　　六、综合题 （本题型共2题，每题10分，共20分，）

　　1.王某是光华有限责任公司的员工，1999年收入情况如下：

　　（1）1－12月每月取得由单位支付的工资15000元；

　　（2）5月一次取得稿费收入8000元；

　　（3）6月一次取得翻译收入30000元；

　　（4）7月一次取得审稿收入3500元；

　　（5）8月取得国债利息收入6235元；

　　（6）10月取得1994年10月存入银行的五年期满存款利息25000元；

　　（7）12月1日取得1998年12月1日存入银行的一年期存款利息7155元。

　　对于以上收入，（1）哪些需缴纳个人所得税，哪些不需缴纳个人所得税？

　　（2）需缴纳个人所得税的收入，支付单位扣缴个人所得税时是如何计算的？

　　（3）自行申报纳税的纳税义务人包括那些？

　　附：工资、薪金所得适用税率表

　　工资、薪金所得适用税率表

　　正确答案：

　　（1）1999年取得的八项收入、第（1）、（2）、（3）、（4）、（7）、五项收入需缴纳个人所得税，第（5）、（6）项两项收入不需缴纳个人所得税。

　　（2）支付单位扣缴个人所得税的计算

　　＝〔（15000－800）×20%－375〕×12

　　＝29580（元）

　　③稿费收入扣缴税款

　　＝8000×（1-20%）×20%×（1－30%）

　　＝89.6（元）

　　④翻译收扣缴税款

　　＝30000×（1-20%）×30%－2000

　　＝5200（元）

　　⑤审稿收入扣缴税款＝（3500-800）×20%＝540（元）

　　⑥一年期存款利息扣缴税款7155÷12×20%＝119.25（元）

　　（3）自行申报纳税的纳税义务人包括：从两处或两处以上取得的工资或薪金的所得；取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；分笔取得属于一次劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得的；取得应纳税所得，扣缴义务人未按规定扣缴税款的；税收主管部门规定必须纳税申报的。

　　2.国内某企业评估后确认的净资产为500万元（人民币下同），经与某外商协议，外方出资80万美元，收购该企业60%的股权，收购后，企业变为中外合资经营企业。

　　协议规定：

　　（1）外方从2000年6月初起自当年底支付总买金的40%，2001年支付总买金的剩余部分。

　　（2）从2000年6月起，企业注册资本变更为500万元，外方按60%的控股比例，开始享有全部生产经营决策权和收益分配权。

　　（3）改组后的企业不设股东会，只设董事会，董事长为法定代表人，共有5名董事组成，董事每届任期3年，2000年6月变更手续完毕。

　　变更后的公司由总经理委托本企业供销员于2001年3月到甲单位签订一项购销合同，但无书面委托函。主要内容如下：

　　（1）甲方于2001年7月20目前一次性向变更后的合营企业供应A原材料3000吨，每吨不含增值税售价0.6万元，增值税税率为17%.

　　（2）甲方将货物运到合营企业经验收后，合营企业开出银行汇票一次付清全部货款

　　（3）该合同由乙公司提供担保，担保手续齐全。

　　（4）双方谈判代表签字并盖章。

　　在合同履行时出现以下问题；

　　（1）因合同金额巨大，甲方先后通过传真向合营企业的董事长兼总经理确认合同的可靠性，合营企业一直未予答复。

　　（2）2001年7月18日，甲方将全部货物运往合营企业，合营企业验收货物后，以该合同金额巨大，董事长尚未确认为由拒绝付款。

　　（3）甲方要求将全部货物拿走，合营企业不同意，认为甲方此举属于违约。

　　（4）甲方交货后找乙公司（担保人），乙公司认为，担保的金额只限于不含增值税价格部分，增值税部分不属于合同的标的价值，不承担担保责任。

　　要求：根据《中外合资经营企业法》、《公司法》和《合同法》的规定，分析回答下列问题：

　　1.合营企业设立的协议中，有哪些内容不符合法律规定。

　　2.变更后的合营企业在注册资本数额方面是否符合公司法规定。

　　3.合营企业与甲公司签订的合同是否有效。

　　4.甲方要求取回货物是否属违约。

　　5.乙的理由是否成立。

　　正确答案：

　　1.合营企业设立中，下列内容不符合规定：

　　（1）外方支付股权买价的时间和比例不符合规定，法律规定，外方应自营业执照签发之日起3个月内支付全部买金。有特殊情况的，6个月内支付买金的60%，1年内支付全部买金。

　　（2）权益及相关权利规定不当，外方在付清全部买金前不能取得企业决策权，只能按实际缴付出资的比例分配收益。

　　（3）董事会每届任期应为4年。

　　2.注册资本符合《公司法》的规定，变更后的合营企业属于有限责任公司，其500万元的注册资本符合法定注册资本最低限额的要求。

　　3.与甲签订的合同属有效合同，因为效力待定合同在发出确认函后1个月对方未予答复的视同签复同意履行。

　　4.甲的要求不属违约，属于行使同时履行抗辩权，故要求合法。

　　5.乙的观点不正确，合同总标的，包括合同的总价款和税金。

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