（1）借：以前年度损益调整33.5

　　         应交税金――应交消费税20

　　                 ――应交增值税（销项税额）34

　　                 ――应交所得税16.5 ［（200－130－200×10%）×33%］

　　         库存商品130

　　         贷：应付账款234

　　（2）借：利润分配――未分配利润33.5

　　         贷：以前年度损益调整33.5

　　（3）借：盈余公积――法定盈余公积3.35

　　                 ――法定公益金1.675

　　         贷：利润分配――未分配利润5.025

　　（3）相关报表项目调整如下：

　　①资产负债表项目：

　　A.存货的年初数、年末数分别加上130万元；

　　B.应交税金的年初数、年末数分别减去70.5万元；

　　C.应付账款的年初数、年末数分别加上234万元；

　　D.盈余公积的年初数、年末数分别减去5.025万元；

　　E.未分配利润的年初数、年末数分别减去28.475万元；

　　②2003年利润表的上年数修正如下：

　　A.主营业务收入减去200万元；

　　B.主营业务成本减去130万元；

　　C.主营业务税金及附加减去20万元；

　　D.主营业务利润减去50万元；

　　E.营业利润减去50万元；

　　F.利润总额减去50万元；

　　G.所得税费用减去16.5万元（＝50×33%）；

　　H.净利润减去33.5万元（＝50－16.5）。

　　I.提取盈余公积减去5.025万元；

　　J.年末未分配利润减去28.475万元。

　　请根据以上资料，完成如下要求：

　　1.辨析出上述业务处理中的错误之处，并说明理由。

　　2.更正错误的会计处理。

　　根据更正分录对上述报表项目进行调整。

　　答案：

　　一、单项选择题

　　1.D 2.A 3.C 4.C 5.A 6.C 7.C 8.C 9.A 10.C 11.C 12.B 13.B 14.A 15.B

　　二、多项选择题

　　1.ABC 2.AD 3.AD 4.AB 5.AD 6.AD 7.ACD 8.AB 9.ABCD 10.ABCD

　　三、判断题

　　1.×2.×3.√4.√5.√6.√7.×8.×9.×10.√

　　四、计算分析题

　　（一）1.甲公司2000年有关可转换公司债券的账务处理如下：

　　（1）2000年4月1日购入可转换公司债券时：

　　借：长期债权投资――债券投资（债券面值）100

　　                            （应计利息）7.5 （100×6%×15／12）

　　                            （债券费用）1.2

　　    贷：长期债权投资――债券投资（债券折价）1.5 ［100－（106－100×6%×15／12）］

　　        银行存款107.2

　　（2）2000年末甲公司计提债券利息时：

　　借：长期债权投资――债券投资（应计利息）4.5（100×6%×9／12）

　　                            （债券折价）0.3［1.5÷（3×12＋9）×9］

　　贷：长期债权投资――债券投资（债券费用）0.24［1.2÷（3×12＋9）×9］

　　    投资收益4.56（4.5＋0.3－0.24）

　　（3）2000年末甲公司将该债券转为普通股时：

　　借：长期股权投资――乙公司111.76

    　　长期债券投资――债券投资（债券折价）1.2（1.5－0.3）

　    　贷：长期债权投资――债券投资（债券面值）100

　                                　（应计利息）12

　　                                （债券费用）0.96（1.2－0.24）

　　2.2001年甲公司有关股权投资的账务处理如下：

　　（1）2001年6月1日乙公司宣告分红时：

　　借：应收股利4

　　    贷：长期股权投资――乙公司4

　　（2）2001年6月18日发放红利时：

　　借：银行存款4

　　    贷：应收股利4

　　3.2002年甲公司有关股权投资的账务处理如下：

　　（1）因2002年的追加投资甲公司的股权投资由成本法转为权益法，相关追溯调整分录如下：

　　借：长期股权投资――乙公司（投资成本）    96（111.76－11.76－4）

　　                          （股权投资差额）9.408（11.76－11.76÷5）

　　                          （损益调整）    6

　　    贷：长期股权投资――乙公司   107.76（111.76－4）

　       　 利润分配――未分配利润   3.648（6－2.352）

　　借：利润分配――未分配利润          0.5472（3.648×15%）

　　    贷：盈余公积――法定盈余公积    0.3648

　　                ――法定公益金      0.1824

　　（2）将长期股权投资的明细账“损益调整”并入“投资成本”：

　　借：长期股权投资――乙公司（投资成本）6

　　    贷：长期股权投资――乙公司（损益调整）6

　　（3）第二次追加投资时：

　　借：长期股权投资――乙公司（投资成本）325.6（20×16.2＋1＋0.6）

　　    贷：银行存款325.6

　　借：长期股权投资――乙公司（股权投资差额）121.6［325.6－（1000－40＋60）×20%］

　    　贷：长期股权投资――乙公司（投资成本）121.6

　　（4）2002年乙公司接受捐赠时：

　　借：长期股权投资――乙公司（股权投资准备）4.02［20×（1－33%）×30%］

　　    贷：资本公积――股权投资准备  4.02

　　（5）2002年末乙公司实现净利润80万元时：

　　借：长期股权投资――乙公司（损益调整）24

　    　贷：投资收益  24

　　（6）2002年末分摊股权投资差额时：

　　借：投资收益26.672（11.76÷5＋121.6÷5）

　    　贷：长期股权投资――乙公司（股权投资差额）26.672

　　（二）1.销售商品、提供劳务收到的现金＝600＋120＋122.4＋（40－60）＋（187－294）＋（40－30－16）＋（60－75）－（10＋40）＋16＝660.4（万元）；

　　2.购买商品、接受劳务支付的现金＝380＋110＋（480－630）＋12＋（160－180）＋（200－310）＋（60－30）＋85－122.8－11.4－100＝202.8（万元）；

　　3.支付的各项税费＝66－13＝53（万元）；

　　4.支付给职工的现金＝（20＋8＋68.4＋11.4＋122.8）－（16＋10）＝204.6（万元）；

　　5.经营活动中的其他支付＝40＋50＝90（万元）；

　　6.购买固定资产支付的现金＝13＋10＝23（万元）；

　　7.筹资活动中的其他支付＝20（

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