第 五 章 建账建制代理记账实务（答案解析）
一、单项选择题。
1.个体工商户从事应税劳务月营业额在（ ），或者月销售收入在（ ）者，应建立复式账。
A.5000，10000 B.10000，15000 C.15000，30000 D.15000元以上，30000元以上
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【正确答案】 D
【答案解析】 从事应税劳务月营业额在5000元至15000元,或者月销售收入在10000元至 30000元的个体工商业户具备下列条件的应建立复式账：
①2人以上合伙经营且注册资金达10万元以上；
②请帮工5人(含5人)以上；
③从事应税劳务月营业额在15000元以上或者月销售收入在30000元以上者；
④省级税务机关确立应设置复式账的其他情形。
2.下列不属于税法要求建立简易账的个体工商业户应建立的账簿的是（ ）
A.经营收入账
B.经营费用账
C.商品（材料）购进账
D.资产负债表
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【正确答案】 D
【答案解析】 建立简易账的个体工商业户应建立经营收入账.经营费用账.商品（材料）购进账.库存商品（材料）盘点表.利润表。
3.注册税务师为个体工商户建立复式账，设置和使用会计科目，按（ ）编制资产负债表.应税所得表和留存利润表，报税务机关。
A.月 B.季 C.半年 D.年
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【正确答案】 A
【答案解析】 注册税务师为个体工商户建立复式账，设置和使用会计科目，按月编制资产负债表.应税所得表和留存利润表，报税务机关。
4.个体工商户用于个人和家庭的支出应在（ ）。
A.成本费用列支
B.税后列支
C.营业外支出中列支
D.不得列支
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【正确答案】 B
【答案解析】 个体工商户用于个人和家庭的支出应在税后列支。
5.个体工商户税后列支的费用有（ ）。
A.对外投资的借款利息
B.自然灾害或者意外事故损失
C.税收滞纳金
D.固定资产修理费
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【正确答案】 C
【答案解析】 对外投资的资本支出不得在税前列支，借款利息可以列支。自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分不得在税前列支。购置建造固定资产的支出不得税前列支，固定资产修理费可以在税前列支。
6.个体工商户的各种账簿.报表.表格必须保存在（ ）年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。
A.5
B.10
C.15
D.永久
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【正确答案】 B
【答案解析】 个体工商户的各种账簿.报表.表格必须保存在10年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。
7.注册税务师代理记账时不得代客户制作（ ）。
A.存货入库验收单
B.计提应交税金凭证
C.收入明细账
D.会计报表
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【正确答案】 A
【答案解析】 注册税务师代理记账但不代客户制作原始凭证，仅是指导其正确填制或依法取得有效的原始凭证，A属于原始凭证。
8.关于个体工商户的所得税，应单独填报《个体工商户所得税年度申报表》，它要依据应税所得表按月填报并附送有关财务报表，在年度终了后（ ）内汇算清缴，实行多退少补。
A.5个月
B.4个月
C.3个月
D.1个月
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【正确答案】 C
【答案解析】 个体工商户的所得税，应单独填报《个体工商户所得税年度申报表》，它要依据应税所得表按月填报并附送有关财务报表，在年度终了后三个月内汇算清缴，实行多退少补。如果分月.分次取得所得并已预缴税款，可在年度汇算时计算应补退税额。
二、多项选择题。
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1.代理建账建制的适用范围有（ ）
A.有固定经营场所的个体.私营经济业户
B.名为国有或集体实为个体.私营经济业户
C.个人租赁.承包经营企业
D.对于经营规模小，确无建账能力的业户
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【正确答案】 ABC |
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【答案解析】 代理建账建制的适用范围为：
1.有固定经营场所的个体.私营经济业户。
2.名为国有或集体实为个体.私营经济业户。
3.个人租赁.承包经营企业。对于经营规模小，确无建账能力的业户，经县以上税务机关批准，可暂不建账或不设置账簿。 |
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2.以下应设置简易账的个体工商户有（ ）
A.请帮工6人的
B.从事应税劳务月营业额在5000元至15000元
C.月销售收入在10000元至 30000元的
D.省级税务机关确定应建立简易账的其他情形
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【正确答案】 BCD |
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【答案解析】 具备下列条件之一的个体工商户应设置简易账：
(1)请帮工在2人以上或5人以下的；
(2)从事应税劳务月营业额在5000元至15000元,或者月销售收入在10000元至 30000元的；
(3)省级税务机关确定应建立简易账的其他情形。 |
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3.根据国家税务局制定的《个体工商户个人所得税计税办法（试行）》的规定，下列可以在个体工商户应纳税所得额中扣除的支出有（ ）
A.生产经营消耗的备品配件
B.融资租赁费用
C.合同违约金
D.对外捐赠
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【正确答案】 AC |
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【答案解析】 经营租赁的费用.在税法规定标准之内的公益救济性捐赠可以扣除。 |
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4.注册税务师为个体工商户建立复式账，应按个体户会计制度的规定，按月编制（ ）等报表。
A.资产负债表
B.应税所得表
C.利润表
D.留存利润表
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【正确答案】 ABD |
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【答案解析】 注册税务师为个体工商户建立复式账，应按个体户会计制度的规定，设置和使用会计科目，按月编制资产负债表.应税所得表和留存利润表，报主管财税机关。 |
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5.注册税务师为个体工商户代理记账，为了保证记账凭证的真实合法性，应注意从以下几个方面审核原始凭证（ ）
A.内容的真实性与完整性
B.内容的真实性与合理性
C.取得的时效性与及时性
D.取得的时效性与合法性
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【正确答案】 AD |
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【答案解析】 注册税务师为个体工商户代理记账，为了保证记账凭证的真实合法性，应注意从以下几个方面审核原始凭证：内容的真实性与完整性；取得的时效性与合法。 |
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6.下列属于个体工商户会计科目的有（ ）
A.应收账款
B.应付款项
C.业主投资
D.留存利润
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【正确答案】 BCD |
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【答案解析】 应收款项是个体工商户会计科目，应收账款是一般企业会计科目。 |
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三、简答题。 |
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1.代建个体工商户复式账会计制度的基本内容。
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【正确答案】 代建个体工商户复式账会计制度的基本内容
（1）注册税务师应按照个体工商户会计制度的规定，为业户代建复式账簿，按资产类、负债类、业主权益类、成本类、损益类设置会计科目，在不影响会计核算和正确计算个人所得税的前提下，可以根据实际情况自行增加、减少或合并某些会计科目。
（2）个体工商户的复式账簿的现金日记账、银行存款日记账和总分类账，必须使用订本式账簿，其他账簿可根据业务的实际发生情况选用活页账簿。
（3）根据个体工商户会计制度和《个体工商户个人所得税计税办法》，按月编制资产负债表、应税所得表和留存利润表，按年编制《个体工商户所得税年度申报表》报送主管财税机关。 |
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【答案解析】
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四、综合题。 |
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1.某个体工商户开办的小型工业企业位于市区 ，2005年5月企业发生的主要经济业务如下：
1、购进材料一批，价款6000元，已付款入库。
2、购入生产、经营用微型汽车一台，价款15000元，以存款支付。
3、支付水电费300元，以现金支付 。
4、一设备报废，原值2800元，已提折旧2600元。
5、业主为其女购买学习用电脑一台，以现金支付 2000元。
6、收到银行划入的存款利息500元。
7、计提企业的固定资产折旧500元。
8、本月企业含税销售收入31800元，消耗原料12000元。
9、计提本月工资5000元，其中工人工资4000；业主工资1000元，业主的个人所得税为50元。 10、现金支付本月租房费用1200元。
要求： 1. 编制上述经济业务的会计分录。 2. 计算本期应税所得。
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【正确答案】
（1）借：原材料 6000
贷：银行存款 6000
(2) 借：固定资产 15000
贷：银行存款 15000
（3）借：营业费用 300
贷：现金 300
（4）借：固定资产清理 200
累计折旧 2600
贷：固定资产 2800
借：营业外收支 200
贷：固定资产清理 200
（5）借：税后列支费用 2000
贷： 现金 2000
（6）借：银行存款 500
贷：营业费用 500
（7）借：营业费用 500
贷：累计折旧 500
（8）借：现金 31800
贷：营业收入 30000
应交税金－应交增值税（销项税额） 1800
借：生产成本 12000
贷：原材料 12000
（9）借：生产成本 4000
税后列支费用 1000
贷：应付工资 5000
借：应付工资 50
贷：应交税金――个人所得税 50
（10）借：营业费用 1200
贷：现金 1200
本期应交纳增值税31800/（1+6%）×6%＝1800（元）
本期应交纳城建税1800×7%＝126（元）
本期应交纳教育费附加1800×3%＝54（元）
本期营业税金及附加为180元。
生产成本12000+4000＝16000（元）
营业费用300-500+500+1200＝1500（元）
营业收入30000（元）
营业外收支200（元） |