均在当月申请并通过认证。根据上述资料回答如下问题：（1）该企业当月购进的项目中允许抵扣进项税额的有（ ）。 A．购进小汽车零配件取得的运输单位开具的运输发票注明的总金额 B．从小规模纳税人处购进的小汽车零配件 C．购进的办公用品 D．为职工食堂购置的用具（2）当月该企业销售给特约经销商A的小汽车，应确认的销售额为（ ）元。 A．4000000 B．4020000 C．5000000 D．5020000 （3）当月该企业购进两批小汽车零配件应确认进项税额（ ）元。 A．516550 B．530150 C．682100 D．685700 （4）业务（4）销售旧机床应该缴纳增值税（ ）元。 A．0 B．6951.54 C．13923.08 D．8000 （5）当月该企业应纳增值税为（ ）元。 A．1493001.54 B．1693450 C．1496401.54 D．1511050 （6）该企业当月违反增值税专用发票管理的行为有（ ）。 A．收取提货手续费未开具增值税专用发票 B．捐赠给某汽车科学技术研究所小汽车8辆，开具了增值税专用发票 C．与特约经销商B签订了60辆小汽车的代销协议，当即开具了增值税专用发票 D．购进复印机一台，取得了增值税专用发票
试题答案
二、多项选择题
1、答案:ACD
解析:生产型增值税是指计算增值税时，不允许扣除任何外购固定资产的价款；收入型增值税是指计算增值税时，对外购固定资产的价款只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分；消费型增值税是指计算增值税时，允许将当期购入的固定资产的价款一次性全部扣除。
2、答案:CD
解析:直接计算法可以分为加法与减法两种，而间接计算法简便易行，计算准确，既适用于单一税率，又适用于多档税率，是实行增值税的国家唯一采用的计税方法。
3、答案:AC
解析:对报关进口的货物，以进口货物收货人或者办理报关手续的单位和个人作为进口货物的纳税人；对代理进口货物，以海关开具的完税凭证上的纳税人作为增值税纳税人。
4、答案:ABCD
解析:按规定上述单位和个人不能认定为增值税一般纳税人，见教材64、65页相关内容。避孕药品和用具免征增值税。
5、答案:ABC
解析:一般纳税人总分支机构不在同一县市的，应分别向其机构所在地主管国税机关办理增值税一般纳税人认定手续。
6、答案:CD
解析:AB属于营业税的混合销售行为，不征增值税，应当征收营业税；CD属于增值税的混合销售行为，应当征收增值税。
7、答案:AB
解析:CD两项均为外购货物用于集体福利或者非应税项目，应当作为进项税额转出处理。
8、答案:BD
解析:混合销售行为的划分特点是看企业性质，以货物生产、批发、零售为主兼营应征营业税劳务的企业的混合销售行为应缴纳增值税。铝合金生产企业生产铝合金门窗并负责安装、电器城销售电器并负责送货上门符合此条件。其余两项是符合缴纳营业税的行为。
9、答案:AD
解析:销售房屋应当征收营业税，不在增值税的征收范围内。邮政部门销售集邮商品缴纳营业税，商品期货在交割环节缴纳增值税，个体经营者销售报刊缴纳增值税。
10、答案:AC
解析:体育彩票的发行收入不征收增值税，基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间在建筑现场制造的预制构件，凡是直接用于本单位或本企业建筑工程的，不征收增值税。
11、答案:AD
解析:按现行规定，纳税人销售自己使用过的属于征收消费税的机动车、摩托车、游艇，售价未超过原值的免税；售价超过原值的，按4％的征收率计算税额后再减半征收增值税。
12、答案:ACD
解析:应税固定资产要满足上述ACD三个条件。
13、答案:AB
解析:按照6%的税率征收增值税的见教材74页，至于C项按照13%的税率征收，D项应该按照4%的税率征税。
14、答案:BC
解析:商业企业向供货方收取的部分收入应征收营业税必须同时满足“与商品销售量、销售额无必然联系”以及“商业企业向供货方提供一定劳务”两个条件，另外商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票。
15、答案:BC
解析:注意上述BC都不是属于价外费用的内容。
16、答案:CD
解析:依据增值税的有关规定，外购货物用于分配给股东或者投资者属于视同销售行为 ，应该计算增值税销项税额，而不是不允许抵扣进项税额，对购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可以按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按照10%计算抵扣进项税额。
17、答案:AC
解析:购进免税农业产品取得的普通发票按照13%抵扣进项税额。购进固定资产增值税不能进行进项税额抵扣，所支付的运费发票也不能进行抵扣，购进免税药品不允许抵扣进项税额。
18、答案:AC
解析:根据增值税以物易物行为的税务处理规定：甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额,如果不能取得对方的增值税专用发票，则不可以进行进项抵扣。
19、答案:BD
解析:对生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可以按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按照10%计算抵扣进项税额。自2001年5月1日起，对废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税，利用废旧物资加工生产的产品不享受免征增值税的政策。对企业以三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品，在2005年12月31日之前，由税务部门实行增值税即征即退办法。
20、答案:BC
解析:组成计税价格为（20＋20×关税税率100%）/（1－5%）＝42.1万元，应纳进口增值税＝42.1×17％＝7.16万元。应纳消费税42.1×5％＝2.11万元。
21、答案:BD
解析:根据增值税、消费税暂行条例及出口货物退（免）税管理办法的规定，BD既免税，也能退税。AC两项只免税，不退税。
22、答案:AB
解析:工业企业购进货物并验收入库后，其进项税额才可以申报抵扣。
23、答案:ABD
解析:对于C项，在售卖加油卡时，按照预收账款做相关财务处理，不缴纳增值税。
24、答案:ABC
解析:D项自产货物不涉及到进项税额，不允许进项税额抵扣，而应该视同销售缴纳增值税。
三、计算题
1、答案:（1）C（2）A（3）A（4）C
解析:
（1）根据税法规定，对销售除啤酒、黄酒以外的酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额中征收增值税，业务2计税价格为：62000＋5850/（1＋17%）＝67000元，增值税销项税额为：67000×17%＝11390元。
（2）纳税人将外购货物用于本企业职工福利，应将进项税额转出，转出金额为：14000×17%＝2380元。
（3）购入免税粮食的进项税额：32000×13%＝4160元。外购其他货物的进项税额：（20000＋14000）×17%＝5780元，纳税人将外购货物用于本企业职工福利，应将进项税额转出，转出金额为：14000×17%＝2380元。所以该企业当期可抵扣的进项税额为4160＋5780－2380＝7560元。
（4）业务（3）企业按照非货币性交易进行处理，虽然双方没有开具发票，但是还是要缴纳增值税，该业务的销项税额为70000×17%/（1＋17%）＝10170.94元，则本企业当月应纳增值税11390＋10170.9－7560＝14000.94元。
2、答案:（1）C（2）D（3）B（4）D（5）D
解析:
（1）对于A项，应该是全部货款支付后才可以进行抵扣，对于B项属于固定资产不可以进项税额抵扣；对于D项，劳务费用支付后才可以申请抵扣。
（2）农产品购买的时候按照13%抵扣进项税额，所以，进项税额转出时，首先进行还原，计税价格为：10800/（1－13%）＝12413.79元，进项税额转出金额为：12413.79×13%＝1613.79元。
（3）业务（9）面粉损失11000元，业务（10）面粉损失20000×40%＝8000元，二者合计19000元，面粉的增值税税率为13%（20400/156923），所以损失的面粉进项税额转出：19000×13%＝2470元。
（4）购买红枣可以抵扣的进项税额为：30000×13%－1613.79＝2286.21元，可以抵扣进项税额合计：6000＋20400－2470＋2286.21＝26216.21元。
（5）351000/（1＋17%）×17%＝51000元，应纳增值税为：51000－26216.21＝24783.79元。
3、答案:（1）C（2）B（3）A（4）C
解析:
（1）按国内免税材料价款及征退税率之差计算免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额：50000×（17％－13％）＝2000元。
（2）计算免抵退税不得免征和抵扣税额为：150000×（17%－13％）－2000＝4000元。
（3）34000－4000＋3000＝33000元。
（4）计算当期销项税额＝160000×17％＝27200元；
当期应纳增值税＝27200－33000＝-5800元；
企业当期应纳税额为负数，与出口货物“免、抵、退”税额相比较，即出口货物“免、抵、退”税额=150000*13%-50000*13%=13000元，5800小于13000，所以应该退税5800元。
四、综合分析题
1、答案:（1）C（2）B（3）C（4）D（5）C（6）A
解析:
（1）纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可以按照折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开具发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。电视机厂采用商业折扣方式向甲家电商场销售产品，属于先打折后销售，实际上就是按照3325元的单价销售，以该单价作为计算增值税的依据。销售额为3325×500＝1662500元。
对乙商场采取的是现金折扣方式，即先销售后折扣，增值税专用发票上先按照全额反映，在实际收到折扣价款后，再按照折扣金额开具其他发票或者单据给购货方。这种情况，双方均应该对现金折扣作为财务费用处理，折扣部分不得减除销售额。销售额为3500×200=700000元。
合计：2362500元。
（2）税法规定，纳税人以旧换新的方式销售货物的，应按照新货物的同期售价确定销售额，应纳增值税销项税额＝（32100＋5000）×17％/（1＋17％）＝5390.6元。
（3）税法规定，纳税人采用还本的方式销售货物的，不得从销售额中减除还本支出，应纳增值税销项税额＝93600×17%/（1＋17%）＝13600元。
（4）税法规定，纳税人采用易物易物方式销售货物的，双方都应该做购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算增值税销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。由于本题目等价:)，且都开具了增值税专用发票，因此，该笔业务的销项税额与进项税额相等，即：3500×20×17%＝11900元。
（5）税法规定，纳税人采用以旧换新方式销售货物的，其收购的旧货物能够得到抵扣，主要看其是否取得增值税专用发票，本例中从消费者手中销售废旧电视机，一般上一页 [1] [2] [3] [4] 下一页 |