适用出口免税不退税政策的有（ ）。
A.古旧图书
B.来料加工复出口货物
C.国家计划内出口的卷烟
D.自产的农产品
15.一般纳税人外购货物所支付的运输费用，不能依7%的扣除率计算进项税额的有（ ）。
A.为购进固定资产而支付的运杂费
B.购进免税农业产品所发生的运输费用
C.随同运费支付的装卸费、保险费
D.不并入销售额的代垫运费
16.下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间规定的有（ ）。
A.供电企业采取预收电费结算方式的，为发行电量的当天。
B.发、供电企业将电力产品用于集体福利的，为发出电量的当天。
C.发、供电企业之间互供电力，为双方核对数量且开具抄表确认单据的当天。
D.供电企业将电售给企事业单位采取直接收取电费结算方式的，为收款的当天。
17..委托加工货物是指委托方提供原料和主要材料，受托方按委托方要求制造货物并收取加工费的业务。下列情况中，不属于受托方加工业务、而应按照受托方销售自制货物征收增值税的有（ ）。
A.由受托方提供原材料生产的货物
B.委托方提供原材料，受托方收取加工费加工的货物
C.受托方先将原材料卖给委托方，然后再加工的货物
D.受托方以委托方名义购进原材料生产的货物
18.纳税人代有关行政管理部门收取的费用，凡同时符合以下（ ）条件的，不征收增值税：
A.经县级以上政府审批
B.开具经财政部门批准使用的行政事业收费专用票据
C.所收款项全额上缴财政
D.所收款项虽不上缴财政但由政府部门监管，专款专用
三、判断题。
1.未经批准从事融资租赁业务，征收增值税；经批准从事融资租赁的企业，征收营业税。（ ）
2.纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按销售全价，全额计征增值税。（ ）
3.对注册资本在500万元以上、人员在50人以上的新办大中型商贸企业，在进行税务登记时提出增值税一般纳税人资格申请的，可直接认定为正式一般纳税人并进行管理。 （ ）
4.现行政策规定，对商业企业向供货方收取的与商品销售数量挂钩的各种返还收入，均应按照平销返利行为的规定冲减当期增值税进项税金。 （ ）
5.出口货物增值税退税率是出口货物的实际增值税征税额与退税计税依据的比例。（ ）
6.根据一般纳税人的认定办法，对从事成品油销售的加油站，年销售额低于180万的，不得认定为一般纳税人，按小规模纳税人征税。（ ）
7.凡是实行简易办法征收增值税的货物，一律不得抵扣进项税。（ ）
8.个人或个体经营者销售自己用过的除游艇、摩托车、汽车以外的货物免增值税。（ ）
9.凡是报关进口的货物，不管其来源和用途，均应计算缴纳进口环节的增值税。
10.纳税人的混合销售行为是否缴纳增值税，由纳税人根据增值税相关的规定自行确认。
四、计算题。
1.广东红利国际贸易进出口公司（为具有进出口权的一般纳税人），8月份进口卷烟10标准箱，每箱购进价900美元（汇率1：8），运费100美元/箱，保险费100美元/箱，向卖方支付经纪费50美元/箱，关税率15％，计算8月应交纳的关税、消费税和增值税。
五、综合题。
1.北京红星制药股份公司（一般纳税人）系具有进出口经营权的外贸会员单位，2005年8月份发生如下经济业务：
（1）从境外进口一批本公司制药机器的修理用零备件，支付价款（FOB）35万元，运抵我国海关前支付运输费用2万元，支付保险费0.5万元，向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证（关税率为20％）；
（2）内销本企业的产品取得货款95万元（未含税）；
（3）出口一批药品，取得销售额70万元，退税率为13％；
（4）发货给湖北省分支机构药品一批用于销售，同类市价不含税55万，支付运费8万元，建设基金0.6万元，保险费用0.5万元，取得运费发票；
（5）购进防伪税控机系统1套，单价1.5万元，增值税专用发票上注明的增值税税额是0.255万元；
（6）从境外进口小轿车1辆作为公司业务使用车，关税完税价45万元（关税税率为60％，消费税税率为8％）；
（7）本月处理自己使用2年的运货车3辆，以扣除折旧4.5万元后的帐面净值4万元低价处理并开具普通发票；
8）从药材种植基地采购中药材（根茎）黄芩20吨，共支付货款20万，取得普通发票， 途中支付运费2万，其中：含装卸费0.3万、建设基金0.2万，取得运费发票。（要求：以万元为单位，小数点后保留2位有效数字）
1）.计算进口小汽车缴纳的增值税金。
2）.计算本月该企业所应缴纳的增值税税金。
2.
某增值税一般纳税人以管材制造为主业，05年9月发生以下业务：
（1）外购一批原料，取得的增值税专用发票上注明货款100万元、税款17万元。
（2）上月购进的一批货物因质量问题本月全部退货，取得红字专用发票并收到退货款48万元。
（3）受托加工一批应税消费品，收取加工费（不含税）20万元并收回代委托方缴纳的消费税2万元。
（4）销售自产货物，增值税专用发票上注明货款300万元，并随同收取包装物租金5万元和押金8万元（押金期限为6个月）。
（5）外购原材料，取得的增值税专用发票上注明税款1.5万元，委托某企业制作一批礼品取得增值税专用发票注明制作费3万元，在当月销售货物时以赠送方式送出60%。
（6）外购汽油作为公司车辆使用，取得增值税专用发票注明价款 11万元；外购管材模具，取得增值税专用发票价款20万。
（7）从某汽配零售店处购进小汽车零配件一批，并取得当地税务机关代开具的增值税专用发票注明价款10万元，货已验收入库。
（8）本月支付电费价税款合计58.5万和自来水价税款合计15万，均取得专用发票。
（9）本月购进的劳保用品20万，取得专用发票列明税金3.4万，将其中的40%作为福利发给一线员工。
（相关增值税专用发票均通过税务机关认证并按规定期限申请抵扣）
要求：
计算该增值税一般纳税人当月应该缴纳的增值税。
3.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17％，退税率15％。2005年11月和12月的生产经营情况如下：
（1）11月份：外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款850万元、增值税额144.5万元，材料、燃料已验收入库；外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款150万元、增值税额25.5万元，其中20％用于企业基建工程；以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税额5.1万元，支付加工货物的运输费用10万元并取得运输公司开具的普通发票。内销货物取得不含税销售额300万元，支付销售货物运输费用18万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物取得销售额500万元。
（2）12月份：免税进口料件一批，支付国外买价300万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用50万元，该料件进口关税税率20％，料件已验收人库；出口货物销售取得销售额600万元；内销货物600件，开具普通发票，取得含税销售额140.4万元；将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送。
要求：
（1）采用“免、抵、退”法计算企业2005年11月份应纳（或应退）的增值税。
（2）采用“免、抵、退”法计算企业2005年12月份应纳（或应退）的增值税。
答案部分
一、单项选择题。
1.
答案 B
解析本单位职工为本单位提供劳务，属于本职工作，它不是增值税的纳税人，故A错；C专业从事机械安装的单位不是增值税的纳税人，它是营业税的纳税人；D进口货物的出口方属于外方，在境外销售，不是我国增值税的纳税人；所以只有B是对的。
2.
答案 B
解析外贸公司出口退税的计算依据为购进出口货物的增值税发票上注明的购进金额和退税率计算。所以本题目应退税=（500×150+200×148 ）×13%=13598（元）。
3.
答案 A
解析对于视同销售的价格，税法规定按下列顺序确定：1.当月平均货物售价；2.近期同类平均货物售价；3.组成计税价格。本题采用了第一种方法。
4.
答案 C
解析《增值税暂行条例实施细则》第十二条规定，“价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：（一）向购买方收取的销项税额；（二）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；（三）同时符合以下条件的代垫运费：1.承运部门的运费发票开具给购货方的；2.纳税人将该项发票转交给购货方的。凡价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额”。
5.
答案 A
解析 增值税减免税金的货物，税法采用列举的方法举出了农业生产者销售自产农产品、古旧图书、避孕药品和工具等， 题目中只有A古旧图书是正确的，其他的选项不符合列举规定。
6.
答案 B
解析这是增值税章节中的特殊销售方式下的税金计算。税法规定：“以旧换新”方式销售的不得扣除旧货折价部分的价款（金银首饰除外）。销项税=（700+300）/1.17×0.17=145.29。
7.
答案 B
解析增值税实行两档税率。一档税率为17%；一档税率为13%。适用13%税率的税目：农业产品；粮食复制品；食用植物油；自来水、暖气、热气、热水、冷气；煤气、石油液化气、天然气、沼气；居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜；金属矿采选产品；非金属矿采选产品；煤炭。选项中不符合的为矿山机械所以B是答案。
8.
答案 D
解析根据一般纳税人的管理规定，个体工商户销售额达到标准可以认定为一般纳税人，故A是正确的；工业企业会计核算健全的，也可认定为一般纳税人，所以B也是对的；不得被认定为一般纳税人的规定中，没有外贸公司，而有180万以下销售额的商贸企业，则符合题意的是D。
9.
答案 A
解析税法规定：销售折扣， 在销售额和折扣额开在同一张发票上并分别注明的，可以按余额计算增值税，否则不得扣除而应全额计算增值税。所以只有A是正确的。
10.
答案 D
解析税法规定，一般纳税人收购免税农产品可以按购进价×13% 计算抵扣销项税，购进时负担交纳的农业特产税允许计入买价计算抵扣税。所以采购成本=（80000+5000）×（1-13%）=73950（元）。
11.
答案 D
解析当期应纳税额= -9（万） ， 免抵退税额=20（万），免抵退税20万大于-9的绝对值数，所以当期退税=9（万）， 则当期免抵税= 20-9=11（万）。
12.
答案 A
解析商业小规模纳税人，增值税征收率为4％。小规模纳税人购置税控收款机，可以按照取得的普通发票上的金额按17%的税率换算抵减应纳增值税。158080/（1+6%）×6%－5850/（1+17％）×17％＝8097.92（元）。
13.
答案 B
解析独立核算的发电企业生产销售电力产品，按照现行增值税有关规定向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；具有一般纳税人资格的非独立核算的发电企业生产销售电力产品，向其机构所在地主管税务机关申报纳税；不具有一般纳税人资格的非独立核算的发电企业生产销售电力产品，向发电企业所在地主管税务机关申报纳税。
14.
答案 C
解析计算过程：9200÷（1+4%）×4%÷2＝176.92（元）
64000÷（1+4%）×4%÷2＝1230.77（元）
35000÷（1+17%）×17%＝5085.47（元）
应纳增值税＝176.92+1230.77+5085.47＝6493.16（元）
税法规定：自2003年1月1日起，按以下规定处理：①纳税人销售自己使用过的三种列上一页 [1] [2] [3] [4] 下一页 |