举货物（应征消费税的机动车、摩托车、游艇），售价超过原值的，按照4%征收率减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。②旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇，按照4%的征收率减半征收增值税③纳税人销售旧货（包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用过的应税固定资产），无论其是增值税的一般纳税人或小规模纳税人，也无论其是否为批准认定的旧货调剂试点单位，一律按4%的征收率减半征收增值税，不得抵扣进项税额。④纳税人销售自己使用过的其他属于固定资产的货物，需要征税时比照上述规定。
15.
答案 B
解析税法规定自开具之日起90天后的第一个申报期抵扣，没有规定认证问题； 7月2日开具，则到期日为9月29日， 第一个申报期为10月1日—10日。要分清，防伪税控系统的专用发票要在开具之日起90日内认证，认证通过的当月要进行核算并按规定申报抵扣。它们是不同的。
16.
答案 C
解析进口关税＝200×20%＝40（万元）
进口环节增值税＝（200＋40）×17%＝40.8（万元）
本月应纳增值税＝350×17%－40.8－0.2×7%＝59.5-40.8-0.014=18.686（万元）
二、多项选择题。
1.
答案 ACD
解析增值税专用发票只能供一般纳税人使用，小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用，这是增值税发票管理办法规定的；ACD都是教材陈述的观点，而对于B，纳税期限，税法规定了增值税的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或1个月，具体纳税期限由主管税务机关根据纳税人的应税额大小分别核定，并没有明文规定一般纳税人一定为1个月，所以B是不准确的。 本题目的考核内容在该章中很分散，这是个很好的总结性的题目。
2.
答案 ABC
解析ABC的选项是税法规定的内容，教材均有明确陈述，而对于D选项，由于没有取得专用发票，是不能扣税的。
3.
答案 ABCE
解析ABCE是教材上陈述的出口货物一般应当具备的4个条件；Ｄ选项虽属于退税的必要条件，但不是出口货物规定的必要条件，它属于证据的取得、保存、提供的问题。
4.
答案 CD
解析销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间，按销售结算方式的不同，具体为：采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天，所以Ａ是错的；委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天所以Ｂ是错的；销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天；视同销售货物行为为货物移送当天；进口货物，为货物到岸报关的当天，所以ＣＤ是对的。要注意本题与增值税发票抵扣开具时间的很相近但也有差别。
5.
答案 AD
解析根据教材陈述的新办商贸企业一般纳税人的分类管理规定，只有ＡＤ符合题意。
6.
答案 AB
解析自1998年8月1日起， 下列特定货物的销售行为的征收率一律为4%：寄售商店销售寄售物品，典当业销售死当物品，经有权机关批准的免税店零售免税货物。小规模纳税人适用征收率的规定是：商业企业（小规模纳税人）4%，商业企业以外的其他小规模企业6%。 故只有AB是正确的。
7.
答案 AD
解析为了确保国家的财政收入，堵塞税收漏洞，经研究决定；从1995年6月1日起，对酒类产品（黄酒、啤酒外）生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征税。该题的考核内容在于“啤酒、黄酒外”的酒类产品的押金处理问题。故米酒和白酒的押金要并入销售额。
8.
答案 BC
解析A属于销货，混合销售行为。D的行为不属于修理修配，因为按教材规定“修理修配”这类行为要有委托方和受托方，很显然自己给自己提供劳务是不征增值税的 ，也不属于视同销售。所以只有BC 符合题意。
9.
答案 BD
解析A邮政部门销售的集邮商品不征增值税；其他的部门销售集邮商品征收增值税。对于废旧物资经营单位销售废旧物资免税是有条件的，即要有固定场所等的限定，所以B是要征收增值税的。C税法明文规定这类行为不征增值税，教材有陈述的。D销售热力属于增值税的应税货物范围。
10.
答案 ABC
解析ABC是教材的原话，属于记忆性的考点； 全国人大常委会单独针对该行为出台了《关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》处理，故D是不对的
11.
答案 AB
解析对于CD一般税务机关先警告并责令限期改正，对于仍不改正的，才取消发票领购权。
12.
答案 AB
解析对于计算运费的抵扣税是依运费+建设基金的合计数计算的，故A是错的；运费发票由地税局管理，它是营业税的征管范围，故B是错的； CD是教材的观点。
13.
答案 BD
解析增值税发票管理办法明确规定AC为不得开具发票的情形，对于B,办法规定可以不开具，那么就是说也可以开具；锅炉厂销售锅炉的情形，办法规定应开普通发票，但购货方索要的，可以开具。故BD是对的。
14.
答案 ABCD
解析 出口免税不退税的货物：来料加工复出口的货物；避孕药品和用具、古旧图书、自产的农产品，内销免税，出口也免税；有出口经营权的企业出口计划内卷烟，因生产环节免税，所以出口环节只免税不退税（非计划内出口的卷烟，照章征收出口环节的增值税和消费税。军品以及军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门调拨的货物免税。
15.
答案 ACD
解析外购固定资产其自身的进项税额不得抵扣，因此所支付的运输费用也不得计算进项税额抵扣；随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额，符合条件的代垫运费因不计入销售额征，不产生销项税额，相对的也不产生进项税额。
16.
答案 ABC
解析2005年的考题， 供电企业将电售给企事业单位采取直接收取电费结算方式的，为开具发票的当天；出售给居民个人的，为开具电费缴纳凭证的当天。
17.
答案 ACD
18.
答案 BCD
解析纳税人代有关行政管理部门收取的费用，凡同时符合以下条件的，不属于价外费用，不征收增值税： ①经国务院、国务院有关部门或省级政府批准；
②开具经财政部门批准使用的行政事业收费专用票据；
③所收款项全额上缴财政或虽不上缴财政但由政府部门监管，专款专用。
纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收征增值税。
对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。
三、判断题。
1.
答案 错
解析对于未经批准的企业从事融资租赁业务，如果租赁的货物的所有权转让给承租方的，征收增值税；如果租赁的货物的所有权未转让给承租方的，征收营业税。
2.
答案 错
解析对于金银首饰的“以旧换新”业务除外。
3.
答案 错
解析2005年考题，对注册资本在500万元以上、人员在50人以上的新办大中型商贸企业，在进行税务登记时提出增值税一般纳税人资格申请的，可认定为临时一般纳税人，还不是正式一般纳税人，进入辅导期，实行辅导期一般纳税人管理，辅导期结束后，经主管税务机关审核同意，此时才可转为正式一般纳税人，按照正常的纳税人管理。
4.
答案 对
解析2005年考题，教材的陈述。
5.
答案 错
解析2003年的考题，出口货物增值税退税率是出口货物的实际增值税征税额与退税计税依据的比例。
6.
答案 错
解析国家为加强对加油站的成品油增值税的管理，自2002年1月1日起，对于成品油加油站，无论其销售额是否超过180万，一律按一般纳税人征税。
7.
答案 错
解析对于自来水公司销售自来水按６％简易征收的同时，可以抵扣其购进独立核算水厂取得专用发票上注明的税款（按６％征收率开具）。
8.
答案 错
解析个体经营者在上述情况下是不免税的。
9.
答案 错
解析进口的“应税货物”才计算缴纳增值税，而国家对于特殊用途的进口货物是予以免税的。
10.
答案 错
解析该类行为由国家税务总局所属征收机关来确定，而不是纳税人自行确定。
四、计算题。
1.
答案 应缴纳的关税=10×（900+100+100+50 ）×8×15% =13800（元）
每标准条进口卷烟的确定税率的价格=（每标准条关税完税价+每标准条关税+每标准条消费税定额税）/（1-消费税）
=[（900+100+100+50 ）×8×（1+15%）÷250+0.6] ÷（1-30%）=60.46元≥50元，所以适用比例税率为45% 。
进口卷烟的消费税的组成价格=（关税完税价+关税+消费税定额税）÷（1-进口卷烟适用的消费税比例税率）=[10×（900+100+100+50 ）×8+13800+10×150] ÷（1-45%）=（92000+13800+1500）÷0.55=195090.91（元）
则进口卷烟的消费税=195090.91×45%+10×150=87790.91+1500=89290.91（元）
则进口卷烟的增值税=（关税完税价+关税+消费税 ）×17%=（92000+13800+89290.91）×17%=33165.45（元）
解析关于复合计税的进口货物使用组价公式时 ，目前较一致的看法为：除进口卷烟外，组价不含从量定额消费税。对于进口卷烟国家特别规定组价含从量定额部分消费税，所以进口卷烟就是个特殊情况了。
五、综合题。
1.
答案
A:进口小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税，因属于固定资产，进项税不得抵扣：
进口小轿车应缴纳的关税＝45×60％＝27（万元）
进口小轿车应缴纳的消费税：
消费税组成计税价格＝（45＋27）÷（1-8%）＝78.26（万元）
应缴纳的消费税税额＝78.26×8％＝6.26（万元）
进口环节小轿车应缴纳增值税＝（45＋27＋6.26）×17％＝13.30（万元）
B.（1）该修理零备件在进口环节应缴纳的关税、增值税：
进口零备件的完税价格＝35＋2＋0.5=37.50（万元）
进口零备件应缴纳的关税＝37.50×20％＝7.50（万元）
进口零备件的组成计税价格＝37.50+7.50＝45（万元）
进口零备件应缴纳增值税＝45×17％＝7.65（万元）
（2）内销货物取得货款应缴纳的增值税：
95×17％＝16.15（万元）
（3）红星制药公司系外贸会员，有进出口经营权， 出口货物在出口环节免征增值税：
出口货物不予抵退的进项税额＝70×（17％－13％）＝2.80（万元）
出口货物“免抵退“税额=70×13%=9.10（万元 ）
（4）药品运湖北省分支机构用于销售，应视同销售，计入当月销售额；运费可以计算抵扣进项税：
运费抵扣进项税额=（8+0.6）×7%=0.60（万元）
该批货物的销项税额＝55×17％＝9.35（万元）
（5）根据规定， 购进的税控收款机可以抵扣进项税0.255万元。
（6）进口小轿车税金见A解答。处理运货车售价低于原值，所以不征税。
（7）购进中药材（根茎）可以适用农产品计算抵扣进项税的规定；运费也可以计算抵扣：
中药材的抵扣额=20×13%=2.60（万元）
运费的抵扣额=（2-0.3）×7%=0.12（万元）
（8）当期内销货物的销项税额＝16.15＋9.35＝25.50（万元）
当期全部可抵扣进项税额＝7.65+2.60+0.12+0.60-2.80+0.255＝8.43（万元）
当期应纳税额＝25.50－8.43＝17.07（万元），大于0，所以本期出口不退税。
2.
答案 当月进项税的计算：
1.外购原材料进项税17万；
2.外购礼品制作材料进项税1.5万；制作费的进项税=3×17%=0.51（万）；
3.汽油、管材、电费、水费的进项税=（11+20）×17%+58.5÷（1+17%）×17%+15÷（1+6%）×6%=14.62（万）；劳保上一页 [1] [2] [3] [4] 下一页 |