三、计算题(每题的备选答案中，只有一个最符合题意。)
1、答案:（1）B（2）A（3）B（4）D
解析:
（1）第1笔业务的计算：
①消费税的计算：
a．子午线轮胎免征消费税，手扶拖拉机专用轮胎不属于消费税应税范围。
b．应纳消费税＝（500－200）×1200×10%＝36000（元）
②增值税的计算：
a．允许抵扣的进项税额＝120000×13%＋2000×7%＝15740（元）
b．销售额＝500×100＋500×1200＝50000＋600000＝650000（元）
c．应纳增值税＝650000×17%－15740＝94760元
（2）第2笔业务的计算：
①消费税的计算：
a．受托方代收代缴消费税＝（80000＋3700）/（1－10%）×10%＝9300（元）
b．委托方交纳消费税＝500×1300×10%－9300＝55700（元）
②增值税的计算：
a．支付加工费和进项税额＝3700×17%＝629（元）
b．应纳增值税＝500×1300×17%－629＝109871（元）
（3）第3笔业务的计算：
①消费税的计算（按最高价）：应纳消费税＝300×1300×10%＝39000（元）
②增值税的计算：
a．剩余的300套汽车用的轮胎换取南方某农场的天然橡胶，价格按同类产品的均价确认增值税的计税价，均价＝（500×1200＋500×1300）/1000＝1250（元）
不含增值税计税价格＝300×1250＝375000（元）
天然橡胶普通发票价＝375000×（1＋17%）＝438750（元）
b．允许抵扣的进项税额＝438750×13%＝57037.50（元）
c．销项税额＝375000×17％＝63750（元）
d．应纳增值税＝63750－57037.50＝6712.50（元）
（4）第4笔业务的计算：
①允许抵扣的进项税额＝1000×5×10%＝500（元）
②销项税额＝12000×17%＝2040（元）
③应纳增值税＝2040－500＝1540（元）
2、答案:（1）C（2）B（3）D（4）D
解析:
（1）应纳营业税为：200×5%＋{[6000×（1＋10%）÷3]÷（1－3%）}×3%＋3500×5%＝253.04（万元）
自建自用的一栋不纳税，对外出租的按服务业纳税，对外销售的除按销售不动产征税外，还按建筑业征收自建行为的营业税。
（2）应纳营业税为：[（5000－3000）＋（200＋50＋20＋150＋100）÷2]×3%＝67.8（万元）
（3）第三笔业务应纳营业税为：300×5%＝15（万元）
第四笔业务应纳营业税为：1000×3%＝30（万元）
（4）非跨省工程的分包或转包，由扣缴人在工程所在地代扣代缴。
四、综合分析题(由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。)
1、答案:（1）D（2）CD（3）A（4）A（5）B（6）D
解析:
（1）A企业销项税＝[720×85%＋(0.45＋0.15)÷1.17＋0.023÷1.17×1000]×17%－70.2÷1.17×17%＋81.9÷1.17×17%＝(612＋0.51＋19.66)×17%－10.2＋11.9＝109.17（万元）
（2）A企业进项税＝97（万元），上月留抵税23万，其它的未通过认证的不得抵扣。
应纳增值税额＝109.17－97－23＝－10.83（万元）
（3）B企业：将库存的饮料赠送A厂，视同销售。
销项税＝（620÷1.17＋140÷1.17＋4÷1.17＋3.52÷1.17）×17%＋（128＋86）÷1.17×17%＝（529.91＋119.66＋3.42＋3.01）×17%＋31.09＝142.61（万元）
（4）商厦将库存的茶叶作为福利发放给职工,进项税转出:
进项税＝720×85%×17%＋28×13%＋3.4×7%－70.2÷1.17×17%－1.42÷1.17×17%＝104.04＋3.64＋0.238－10.2－0.21＝97.51（万元）
应纳增值税＝142.61－97.51＝45.1（万元）
（5）A企业实际缴纳消费税：[720×85%＋（0.45＋0.15）÷1.17＋0.023÷1.17×1000]×30%＋81.9÷1.17×30%－70.2÷1.17×30%＝(612＋0.51＋19.66)×30%＋21－18＝192.65（万元）。
（6）B商厦零售金银首饰收取128万元，按零售环节征收金银首饰消费税。当月B企业缴纳消费税：128÷1.17×5%＝5.47（万元）
2、答案:（1）BD（2）A（3）C（4）A（5）A（6）B
解析:
（1）
1）应纳消费税＝400×5%＋234÷（1＋17%）×5%＝30（万元）
2）应纳增值税：
①进口发动机的增值税＝（300＋300×35%）×17%＝68.85（万元）
②本月进项税额＝17＋68.85＋1×7%＝85.92（万元）
③本月销项税额＝400×17％＋234÷（1＋17%）×17%＋（13＋2）÷（1＋17%）×17%＝68＋34＋2.18＝104.18（万元）
④本月应纳增值税＝104.18－85.92＝18.26（万元）
（2）9月可抵扣进项税＝560×17%＋2×7%＋（9－1）×17%＋1×6%＋19.62×13%＋20×17%＝95.2＋0.14＋1.36＋0.06＋2.55＋3.4＝102.71（万元）
（3）销售本厂自用两年的小轿车售价未超过原值，免征增值税。
9月销项税＝{5.8×0.95×500＋10×6.8÷（1＋17%）＋3×5.8}×17%＝（2755＋58.12＋17.4）×17%＝481.19（万元）
应纳增值税＝481.19－102.71＝378.48（万元）
（4）自用3辆的车购税＝3×5.8×10%＝1.74（万元）
（5）9月应纳消费税＝{5.8×0.95×500＋10×6.8÷（1＋17%）＋3×5.8}×3%＝（2755＋58.12＋17.4）×3%＝84.92（万元）
（6）应纳营业税＝（60＋45＋1＋2）×5％＋30×20％＋5×3％＝11.55（万元）。
以专利技术和非专利技术投资入股与另一企业合资，按销售额的一定比例提取转让费，不属于“风险共担，不交纳营业税的情况”，故应纳营业税＝8×5%＝0.4（万元）。
9月应纳营业税＝11.55＋0.4＝11.95（万元）。上一页 [1] [2] [3] [4] [5] [6] |