四、综合分析题一
1、答案:
业务2处理有问题，发放职工的应计入职工福利费；赠送客户的计入管理费用－业务招待费。
业务3正常，但替受托方甲企业购买材料，不管合同如何约定，已经不是委托加工关系。
业务4、5、6有问题，企业替受托方甲企业购买材料再进行加工，已经不是委托加工关系，应视同自产产品销售来处理。应按照同类产品价格或组成计税价格计算增值税和消费税。
消费税组价＝成本×（1＋成本利润率）/（1－消费税税率）
＝200000×（1＋5%）/（1－30%）＝300000
应交消费税＝300000×30%＝90000
增值税组价＝300000元（即上述计算出的消费税组价）
＝200000×（1＋5%）＋90000＝300000
增值税销项税＝300000×17%＝51000
该企业少交了消费税和增值税。
业务7、8有问题，包装应税消费品的随货物销售的包装物，应并入销售额计算增值税和消费税。该企业用了扣除包装物的金额计算消费税，少交消费税2000×30%＝600元
业务9有问题，非常损失产品的外购项目的进项税不得抵扣，以前抵扣过的应做进项税转出。如果有明确外购金额的，按其中外购金额计算进项税转出，不能计算其中所含外购金额的，按帐面成本计算进项税转出。
借：待处理财产损溢 510
贷：应交税金—应交增值税（进项税转出） 510
借：其他应收款 3510
贷：待处理财产损溢 3510
解析:
五、综合分析题二
1、答案:
（1）
（2）
应税收入额=291000/（1-10%-5%）=342352.94元，
应纳营业税=342352.94×5%=17117.65元
（3）
解析:
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