2008年会计专业技术资格考试中级会计实务二模拟试卷  

    一、单项选择题　(本题型共12题，每题1分，共12分，多选、错选，不选均不得分。下列每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。)  
1.按照我国合并会计报表暂行规定的规定，下列说法中正确的是（　）。  
(A)　母公司直接拥有其子公司50％的权益性资本，母公司应编制合并会计报表　　  
(B)　母公司拥有A公司50％的股份，A公司拥有B公司100％的股份，则B公司应纳入母公司的合并范围　　  
(C)　母公司拥有A公司60％的权益性资本，拥有B公司25％的权益性资本；A公司拥有B公司40％的权益性资本。则B公司应纳入母公司的合并范围　　  
(D)　对持续经营的所有者权益为负数的子公司不应纳入合并范围  
您的答案：　正确答案：c  
备注：选项“A”母公司持股比例未超过50％，没有达到控制，不能纳入合并范围；选项“B”不属于间接控制，不能纳入合并范围；选项“C”母公司直接和间接拥有B公司的持股比例为65％，达到了控制，应纳入合并范围；选项“D”说法不正确，正确的说法是，非持续经营的所有者权益为负数的子公司不应纳入合并范围。　  

2.甲公司因或有事项确认了一项负债50万元；同时，因该或有事项，甲公司还可以从乙公司获得赔偿60万元，且这项赔偿金额很可能收到。在这种情况下，甲公司在利润表中应确认的营业外支出为（　）万元。  
(A)　0　　  
(B)　50　　  
(C)　10　　  
(D)　60  
您的答案：　正确答案：b  

3.承租人采用融资租赁方式租入一台设备，该设备尚可使用年限为10年，租赁期为9年，承租人能够合理确定租赁期届满时交会取得租赁资产所有权。则该设备计提折旧的期限为（　）。  
(A)　9年　　  
(B)　10年　　  
(C)　1年　　  
(D)　9.5年  
您的答案：　正确答案：b  
备注：计提租赁资产折旧时，承租人应当有用与自有应折旧资产相一致的折旧政策。能够合理确定租赁期满时将会取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产尚可使用年限内计提折旧。　  

4.某公司2002年度实现利润总额为200万元，当年在管理费用中列支的业务招待费超标10万元，由于会计核算采用的折旧方法与税法规定不同使企业2002年度固定资产少提折旧10万元。该公司采用债务法核算所得税业务，企业所得税税率为33％。该公司2002年度的净利润为（　）万元。  
(A)　134　　  
(B)　127．4　　  
(C)　140．6　　  
(D)　130．7  
您的答案：　正确答案：d  
备注：应纳税所得额＝200＋10－10＝200万元，应交所得税＝200×33％＝66万元，递延税款贷方发生额＝10×33％＝3．3万元，所得税费用本期发生额＝66＋3．3＝69．3万元，2002年净利润＝200－69．3＝130．7万元　  

5.对于下列外币业务，企业只能采用发生当时的市场汇率作为折算汇率的有（　）  
(A)　外币兑换业务　　  
(B)　外币购销业务　　  
(C)　外币借款业务　　  
(D)　接受外币投资业务  
您的答案：　正确答案：d  
备注：企业在发生外币业务时，既可以采用业务发生当时的市场汇率作为折算汇率，也可以采用业务发生当期期初的市场汇率作为折算汇率。但是企业无论采用当期期初市场汇率还是发生当时的市场汇率作为折算汇率，对于接受外币资本投资这种情况，均应采用发生当时的市场汇率作为折算汇率。　  
6.A公司、B公司均为一般纳税企业，增值税率为17％。A公司应收B公司的账款3150万元已逾期，经协商决定进行债务重组。债务重组内容是：①B公司以银行存款偿付A公司账款450万元；②B公司以一项存货为和一项股权投资偿付所有欠账款的余额。B公司该项存货的账面价值为1350万元，公允价值为1575万元；股权投资的账面价值为1575万元，公允价值为2025万元。假定不考虑除增值税以外的其他税费，该存货在A公司的入账价值为（　）万元。  
(A)　1181.55　　  
(B)　913.50　　  
(C)　1449.30　　  
(D)　1064.11  
您的答案：　正确答案：d  
备注：A公司换入非现金资产的入账价值总额＝3150－450－1575×17％＝2700－267.75＝2432.25（万元）；存货在A公司的入账值＝2432.25×〔1575/（1575＋2025）〕＝1064.11（万元）。　  

7.A股份有限公司2003年1月1日起，将所得税核算上应付税款法改为债务法核算，适用的所得税税率为33％。考虑到技术进步因素，自2003年1月1日起将一套管理设备的使用年限由12年改为8年；同时将折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法，按税法规定，该设备的使用年限为10年，并按平均年限法计提折旧，净残值为零。该设备原价为900万元，已计提折旧3年，尚可使用年限5年，累计折旧为225万元，净残值为零。对2003年度净利润的影响额为（　）万元。  
(A)　130.65　　  
(B)　15　　  
(C)　135.60　　  
(D)　180.90  
您的答案：　正确答案：c  
备注：（1）计算2003昕按双倍余额递减法计提折旧额＝（900－225）×（2/5）＝270（万元）（2）对2003年度净利润的影响额　①计算2003年按平均年限法计提折旧额＝900÷12＝75（万元）　②计算2003年按税法规定计提折旧额＝900÷10＝90　③对2003年度净利润的影响额＝（270－75）－（270－90）×33％＝135.60（万元）　  

8.下列有关涉及资产负债表日后事项的不正确的处理方法是（　）。  
(A)　2003年1月20日，即2002年度财务报告尚未报出，甲企业的股东将其60％的普通股以溢价出售给了丁企业。这一交易对甲企业来说，属于调整事项　　  
(B)　甲企业由于经济衰退原因陷入财务困境，甲企业已举措大量的长期债务为其经营活动筹资。甲企业董事会认为，如果能减少长期债务的金额并降低债务上的利率，甲企业将会消除反复发生的经营损失。在2003年1月份，甲企业与其债权人进行协商以重组债务条款，债务总额为800万元。2003年2月，与债权人的协商得出结论，其结果是债务的50％转换为甲企业的一定数量的普通股，并且降低剩余债务的利率。由于债务重组的决定是在2003年1月作了，2003年2月份正式进行债务重组，但对企业未来的经营有可能产生重大影响。因此，应当作为非调整事项在2002年度会计报表附注中进行披露　　  
(C)　资产负债表日后出现的情况引起固定资产或投资上的减值，属于非调整事项　　  
(D)　资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，作出相关账务处理，并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整  
您的答案：　正确答案：a  
备注：甲企业的股东将其60％的普通股以溢价出售给了丁企业（也就是说，出售价格超过了甲企业的股东以甲企业投资的每股账面价值）。这一交易对甲企业来说，只是换了一个股东，但在其编制2002年度财务会计报告时，应披露与这一非调整事项有关丁购置股份的事实，以及有关购置价格的信息。　  

9.我国规定，在应予以资本化的每一会计期间，外币专门借款汇兑差额的资本化金额为当期外币借款本金及利息所发生的汇兑关头差额。如果2002年1月1日借入100万元美元，二年期年息6％，利息按月计算，到期时支付。1月1日借入时的市场汇率为1美元等于8元人民币，1月末的市场汇率为1美元等于8.3元人民币。假设2002年度第一季度属于资本化期间，则1月份外币专门借款汇总差额资本化金额为（　）万元人民币。  
(A)　800　　  
(B)　830　　  
(C)　30　　  
(D)　0  
您的答案：　正确答案：c  
备注：1月份外币借款本金的汇兑差额＝100万×（8.3－8.0）＝30（万元人民币）　1月份外币借款利息的汇兑差额＝100万×6％/12×1×（8.3－8.3）＝0.5万×0＝0（万元人民币）　  

10.A公司以一台甲设备换入B公司的到一台乙设备，甲设备的账面原价为60万元，已提折旧3万元，已提减值准备3万元，其公允价值为40万元。B公司赂A公司支付补价为5万元。A公司支付清理费用0.2万元。A公司换入的乙设备的入账价值为（　）万元。  
(A)　54　　  
(B)　40　　  
(C)　47.45　　  
(D)　49.5  
您的答案：　正确答案：c  
备注：应确认的损益＝补价－（补价÷换出资产公允价值）×换出资产账面价值－（补价÷换出资产公允价值×应交的税金及教育费附加）＝5－（5÷40）×（60－3－3）＝－1.75（万元），A公司换入乙设备入账价值＝（60－3－3）＋0.2－1.75－5＝47.45（万元）。　  

11.对本期发生的属于本期的会计差错，采取的会计处理方法是（　）。  
(A)　直接计入前期净损益项目　　  
(B)　调整前期相同的相关项目　　  
(C)　调整本期有关项目　　  
(D)　不做任何调整  
您的答案：　正确答案：c  
备注：对于当期发生的会计差错，应当调整当期相关项目。　  

12.母公司期初期末对子公司应收款项余额分别是250万元和200万元，母公司始终按应收款项余额5‰提出坏账准备，则母公司期末编制合并报表抵销内部应收款项计提的坏账准备分录是（　）。  
(A)　借：坏账准备　　　　　　　　10000  
　　贷：管理费用　　　　　　　　10000　　  
(B)　借：期初末分配利润　　　　　12500  
贷：坏账准备　　　　　　　　　10000  
　　管理费用　　　　　　　　　2500　　　  
(C)　借：坏账准备　　　　　　　　　12500  
贷：期初未分配利润　　　　　　10000  
　　管理费用　　　　　　　　　2500　　  
(D)　借：坏账准备　　　　　　　　　12500  
贷：期初未分配利润　　　　　　12500  
借：管理费用　　　　　　　　　2500  
　贷：坏账准备　　　　　　　　　2500  
您的答案：　正确答案：d  
备注：首先并上期管理费用中抵销的内部应收账款计提的坏账准备对本期期实未分配利润的影响予以抵销，借记“坏账准备”，贷记“期初未分配利润”；其次，对于本期内部应收账款在个别会计报表中冲销的坏账准备数额〔（250－200）5‰＝0.25万元〕予以抵销，错记“管理费用”，贷记“坏账准备”　  

[1] [2] [3] [4] [5] [6] [7] [8] 下一页