⑶库克公司债务重组日为2004年12月1日。债务重组完成日的会计分录：
借：固定资产清理 9750
累计折旧 3750
贷：固定资产 13500
借：长期借款 750000×(1+6%×2)=840000
贷：库存商品 180000
应交税金—应交增值税(销项税额) 225000×17%=38250
固定资产清理 9750
无形资产 552000
资本公积—其他资本公积 60000
⑷2003年1月3日：
借：长期股权投资—库克公司 5250
贷：银行存款 5250
2003年3月8日：
借：应收股利 300×0.25=75
贷：长期股权投资—库克公司 75
收到股利时：
借：银行存款 75
贷：应收股利 75
2004年3月8日：
借：应收股利 300×0.30=90
长期股权投资—库克公司 (0.25+0.3)×300-2250×5%—75=22.50
贷：投资收益 112.50
收到股利时：
借：银行存款 90
贷：应收股利 90
2005年1月1日追加投资：
追溯调整时：
“投资成本”明细科目的金额=15000×5%—300×0.25=675(万元);
“股权投资差额”明细科目的金额：
2003年1月1日股权投资差额=5250-15000×5%=4500(万元);
每年摊销金额=4500÷10=450;
2004年12月31日
“股权投资差额”明细科目的金额=4500-450×2=3600(万元);
“递延税款”明细科目的金额=450×2×33%=297(万元);
“损益调整”明细科目的金额=(2250+3000)×5%—300×0.3=172.5(万元)
“股权投资准备”明细科目的金额=(5025+13500+60000)×5%=3926.25(万元);
借：长期股权投资—库克公司(投资成本) 675
长期股权投资—库克公司(股权投资差额) 3600
长期股权投资—库克公司(损益调整) 172.5
长期股权投资—库克公司(股权投资准备) 3926.25
递延税款 297
利润分配—未分配利润 453
贷：长期股权投资—库克公司 5250—75+22.50=5197.5
资本公积——股权投资准备 3926.25
借：长期股权投资—库克公司(投资成本) 4098.75
贷：长期股权投资—库克公司(损益调整) 172.5
长期股权投资—库克公司(股权投资准备) 3926.25
借：盈余公积—法定盈余公积 453×10%=45.3
盈余公积—法定公益金 453×5%=22.65
贷：利润分配—未分配利润 67.95
2005年1月1日追加投资时：
借：长期股权投资—库克公司(投资成本) 15000
贷：银行存款 15000
被投资单位所有者权益总额=15000+2250+3000-(0.25+0.3)×300/5%+(5025+13500+60000)=95475;
仁大公司应享有库克公司份额=95475×20%=19095
股权投资差额=15000-19095= —4095
借：长期股权投资—库克公司(投资成本) 4095
贷：长期股权投资—库克公司(股权投资差额) 3600
资本公积—股权投资准备 4095-3600= 495 转贴于:财会网在线 www.acconline.com.cn
|