× 正确答案:×

　　解析:应当在年度终了后四个月内汇算清缴，多退少补。

　　7、企业按国家规定实行工资与经济效益挂钩的，其所支付的工资总额在计算企业所得税时可以据实扣除。( )

　　× 正确答案:√

　　解析:实行"工效挂钩"的企业，其在纳税年度内实际支付的工资可以全部扣除。

　　8、纳税人发生的坏账损失在计算企业所得税时原则上按实际发生数扣除，也可提取坏账准备金，但纳税人非购销活动发生的债权及与关联方之间的任何往来账款，不得提取坏账准备金。( )

　　× 正确答案:√

　　解析:《企业所得税暂行条例》及相关规章作出了这样的规定。

　　9、根据《企业所得税暂行条例》的规定，自制、自建的固定资产，在竣工使用时按照实际发生的成本计价。( )

　　× 正确答案:√

　　解析:这是《企业所得税暂行条例》规定的固定资产计价标准的一种。

　　10、纳税的固定资产，应当从使用的当月开始提取折旧，从停止使用的当月停止提取折旧。()

　　× 正确答案:×

　　解析:纳税人的固定资产应当从使用月份的次月起开始提取折旧，从停止使用月份的次月起停止提取折旧。

　　11、企业所得税的纳税人为购置固定资产而发生的借款，在固定资产交坟使用前发生的借款费用，不可在发生当期扣除。( )

　　× 正确答案:√

　　解析:本题考核点为企业所得税扣除项目。纳税人为购置、建造和生产固定资产、无形资产而发生的借款：①在资产购建期间发生的借款费用，应当作为资本性支出计入该资产的成本，不得扣除;②在资产交付使用后发生的借款费用，可以在发生当期扣除。

　　12、对于资本性支出，不允许一次性从纳税人的收入总额中扣除。( )

　　× 正确答案:√

　　解析:本题考核点为资产的税务处理。对于资本性支出、无形资产受让、开发费用和开办费用，不允许一次性作为成本、费用从纳税人的收入总额中扣除，而只能采取分次计提折旧或分次摊销的方式予以列支。

　　税法规定计算的应纳税额×(来源于某国的境外所得÷境内、外所得额)=(60+40)×33%×(40÷100)=8.25(万元)

　　(3)应纳税额=境内、外所得×适用税率-境外所得扣除限额=100×33%-8.25=24.75(万元)

　　在A国已纳税未抵扣完的14-8.25=5.75(万元)，可以在以后的5年内抵扣。

　　3、甲企业为增值税一般纳税人，该企业2004年度所得税缴纳情况如下：第一季度所得30万元，第二季度累计所得50万元，第三季度累计所得80万元，第四季度累计所得95万元，该企业年终纳税调整前有以下三项纳税调整项目：(1)2004年5月因为隐瞒了一笔(含税)产品销售收入11.7万元，被处少缴增值税2倍的罚款在税前已被扣除，但隐瞒的收入于当年6月份已入账;(2)支付广告费25万元(当年销售收入为950万元);(3)2004年1月1日向乙单位借款80万元进行固定资产改造项目;该项目于2004年10月31日完工并投入使用，该企业至2004年度前为该借款支付利息共计6.4万元全部计入财务费用中。

　　要求：根据以上资料，计算甲企业各季预缴和年终汇算清缴的企业所得税税额。

　　正确答案:

　　(1)第一季度预缴所得税=30×33%=9.9(万元)

　　第二季度预缴所得税=(50-30)×33%=6.6(万元)

　　第三季度预缴所得税=(80-50)×33%=9.9(万元)

　　第四季度预缴所得税=(95-80)×33%=4.95(万元)

　　一至四季度共预缴企业所得税=9.9+6.6+9.9+4.95=31.35(万元)

　　(2)年终汇算清缴纳税调整如下：

　　①税收罚款不得被扣除

　　调增所得额= ×17%×2=3.4(万元)

　　②广告费税前扣除额=950×2%=19(万元)

　　调增所得额=25-19=6(万元)

　　(注：税法规定，广告赞助支出应参照广告费用的相关规定扣除)

　　③为建造固定资产而发生的借款费用在固定资产竣工前应计入固定资产成本，不应计财务费用扣除

　　调减所得额=6.4×10/12=5.33(万元)

　　年应纳税所得额=95+3.4+6-5.33=99.07(万元)

　　全年应纳所得税=99.07×33%=32.69(万元)

　　年终汇算清缴应补所得税=32.69-31.35=1.34(万元) 转贴于:财会网在线

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