第四章 负债

一、历届试题分析

（一）单项选择题
1、企业在转销已经确认的无法支付的应付账款时，应贷记的会计科目是（）。
A.其他业务收入
B.营业外收入
C.盈余公积
D.资本公积
答案：D
[分析]：企业在转销已经确认的无法支付的应付账款时，应当：
借：应付账款
贷：资本公积

（二）多项选择题
1、长期借款所发生的利息支出，可能借记的科目有（）。
A.营业费用　
B.财务费用　
C.在建工程　
D.长期待摊费用
答案：BCD
[分析]：长期借款所发生的利息支出，应当按权责发生制的原则按期预提并计入有关科目：属于筹建期间的，借记“长期待摊费用”科目，贷记“长期借款”科目。属于生产经营期间的，借记“财务费用”科目，贷记“长期借款”科目。如果长期借款用于购建、改扩建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前，所发生的应当资本化的利息支出数，计入所购建或改扩建固定资产的价值，借记“在建工程”科目，贷记“长期借款”科目；固定资产达到预定可使用状态后发生的利息支出，以及按规定不能予以资本化的利息支出，应借记“财务费用”科目，贷记“长期借款”科目。

（三）综合题
1、甲公司购置了一套需要安装的生产线。与该生产线有关的业务如下：
(1)20×1年9月30日，为购建该生产线向建设银行专门借入资金500000元，并存入银行。该借款期限为2年，年利率9.6％，到期一次还本付息，不计复利。
(2)20×1年9月30日，用上述借款购入待安装的生产线。增值税专用发票上注明的买价为400000元，增值税额为68000元。另支付保险费及其他杂项费用32000元。该待安装生产线交付本公司安装部门安装。
(3)安装生产线时，领用本公司产品一批。该批产品实际成本为40　000元，税务部门核定的计税价格为80000元，适用的增值税税率为17％。
(4)安装工程人员应计工资18000元，用银行存款支付其他安装费用16400元。
(5)20×1年12月31日，安装工程结束，并随即投入使用。该生产线预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧(预计净残值率为5％)。
(6)20×3年12月31日，甲公司将该生产线出售。出售时用银行存款支付清理费用30　000元，出售所得款项500000元全部存入银行。于当日清理完毕。
假定固定资产按年计提折旧，借款利息每年年末一次计息。
要求：
(1)编制甲公司20×1年度借款.购建生产线及年末计提利息的会计分录。
(2)编制甲公司20×2年度计提折旧和利息的会计分录。
(3)编制甲公司20×3年度计提折旧及出售该生产线相关的会计分录。
(“应交税金”科目要求写出明细科目)
[答案]
(1)20×1年度借款.购建生产线及年末计提利息的会计分录：
①借：银行存款　500000
贷：长期借款　500000
②借：在建工程　500　000(400000十68000十32000)
贷：银行存款　500000
⑦借：在建工程　12000(500000×9．6％×3／12)
贷：长期借款　12000
④借：在建工程　53600
贷：库存商品　40000
应交税金——应交增值税(销项税额)　13600(80000×17％)
⑤借：在建工程　34400
贷：应付工资　18000
银行存款　16400
⑧借：固定资产　600000
贷：在建工程　600000
(2)20×2年度计提折旧和利息的会计分录：
①20×2年度计提折旧＝固定资产账面净值×年折旧率＝600000×2／5＝240000(元)
年折旧率＝2/预计使用年限×100％
借：制造费用　240000
贷：累计折旧　240000
②20×2年度计提利息＝500000×9．6％＝48000(元)
借：财务费用　48000
贷：长期借款　48000
(3)20×3年度计提折旧及出售该生产线相关的会计分录

20×3年度计提折旧＝(600000—240000)×2/5＝144000(元)
借：制造费用　144000
贷：累计折旧　144000
固定资产清理净损益＝固定资产清理收入—固定资产净值—清理费用
＝500000—216000—30000
＝254000(元)
①借：累计折旧　384000
固定资产清理　216000
贷：固定资产　600000
②借：固定资产清理　30000　
贷：银行存款　30000　
②借：银行存款　500000
贷：固定资产清理　500000　
④借：固定资产清理　254000
贷：营业外收入　254000
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