中级会计实务重点基础分录（2007年）
第二章
资产
第一节：货币资金
1、零星库存3-5天，交通不便5-15天。需增减开户行核定。
2、现金清查实地盘点法。
3、现金短缺
贷：现金
应属于责任人、保险公司→借：其他应收款
无法查明原因→借：管理费用。
4、现金-溢余
借：现金。
属
于支付个人、单位→贷：其他应付款
无法查明原因→贷：营业外收入。
5、银行对帐单至少每月核对一次。
6、其他货币资金－－－－银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用正保证金存款、存
出投资款、外埠存款。
⑴款项交银行：借：其他货币资金－－－－明细。20000
贷：银行存款 20000
⑵购料：借：材料采购、原材料、库存商品、 10000
应交税费—应交增值税（进项税
）1700
贷：其他货币资金－－－－明细 11700
⑶收回余款：借：银行存款 8300
贷：：其他货币资金－－－－明细 8300
⑷存出投资款—购买股票、债券
借：交易金融资产 20000
贷：其他货币资金－－－－存出投资款 20000
7、银行定额本票1000、5000、10000、50000元。提示付款期不超过2个月。
8、单位卡不得用于10万以上交易、不得支取现金。
9、准贷记卡透支期限最长60天，贷记卡首月还款不低于透支余额10%。
第二节：交易金融资产
交易金融资产－－－－-股票、债券、基金。设置明细科目：交易性金融资产。公允价值变动损益、投资收益三个科目。
⑴ 交易金融资产取得：借：交易性金融资产－－-成本（公允价值） 2550
投资收益（发生的交易费） 30
应收股利（已宣告尚未发放的现金股利）
应收利息（已到付息期但未领取的利息） 50
贷：其他货币资金－－－－存出投资款（股票） 2630
或：银行存款（债券）
⑵持有期间交易金融资产收到现金股利、利息
借
：
银行存款 50
贷：应收股利（已宣告尚未发放的现金股利）
或应收利息（已到付息期但未领取的利息） 50
⑶交易金融资资产期末计量。
资产负债表日交易金融资资产应当按公允价值计量，公允价值与帐面余额的差额计入当期损益。例：金融资资产成本2550，6月30日市价2580，12月30日市价2560。
⑴ 公允价值（市价）上升
借：交易性金融资产－－-公允价值变动损益 30
贷：
公允价值变动损益 30
⑵公允价值（市价）下降
借：公允价值变动损益 20
贷：
交易性金融资产－－-公允价值变动损益 20
（4）交易金融资资产处置。
借：银行存款（实际售价
） 2565
贷：交易性金融资产－－-成本 2550
交易性金融资产－－-公允价值变动损益 10
投资收益 5
同时：借：
公允价值变动损益 10
贷：
投资收益 10
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