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注意：年数总和法开始就减预计净残值而双倍余额递减法最后两年才减预计净残值。
（四）固定资产的核算
借：制造费用
（基本生产车间固定资产） 1000
管理费用
（管理部门固定资产） 200
销售费用
（销售部门） 50
其他业务成本
（经营租出的固定资产）50
应付职工薪酬——非货币性福利
（（20人×1000折旧） 20000
贷：累计折旧 1300
（五）
固定资产的后续支出
（重点考点）
⑴固定资产的后续支出是指更新改造支出、修理费用。
⑵在对固定资产发生可资本化的后续支出后，企业应将固定资产原价、已计体的折旧和减值准备转销，将固定资产的帐面价值转入在建工程。
⑶对固定资产发生可资本化的后续支出通过“在建工程”核算。
⑷在固定资产发生后续支出完工并达到预定可使用状态时，应在后续支出资本化后的固定资产帐面价值不超过可收回金额的范围内，从“在建工程”转入“固定资产”科目。
例：在建工程成本65万元，可收回金额60万元
借：固定资产 60
贷：在建工程 60
例：在建工程成本65万元，可收回金额70万元
借：固定资产 65
贷：在建工程 65
⑸注意：不管是企业生产车间（部门）和行政管理部门发生的固定资产修理费都转入“管理费用 ”科目。
借：管理费用
贷：银行存款等
⑹销售部门发生的固定资产修理费转入“销售费用”。
⑺对机器设备的日常修理没有满足固定资产的确认条件，将固定资产发生后续支出在发生时计入当期损益。
例：甲公司对一台生产设备进行日常修理，发生修理材料费100000元，应支付维修人员工资
20000元。
借：管理费用 120000
贷：原材料 100000
应付职工薪酬20000
（六）
固定资产处置
⑴固定资产处置包括：固定资产出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产:）、债务重组。⑵处置固定资产通过“固定资产清理”科目核算。
⑶固定资产出售、报废、毁损处置核算：
（1）
固定资产转入清理
借：固定资产清理（计算数） 1000000
累计折旧（已计提的累计折旧）100000
固定资产减值准备（已计提的减值准备）0
贷：固定资产（固定资产原价） 2000000
（2）
收回出售固定资产价款1200000元
借：银行存款 1200000
贷：固定资产清理1200000
（3）
收回残料变价收入20000元。
借：银行存款 20000
贷：固定资产清理 20000
（4）
发生清理费用20000元、营业税1200000×5%=60000元。
借：固定资产清理 80000
贷：应交税费—应交营业税60000
银行存款 20000
（5）残料入库，估计价值50000元。
借：原材料 500000
贷：固定资产清理50000
（5）
确定由个人或保险公司理赔损失1500000元。
借：其他应收款 1500000
贷：固定资产清理1500000
（6）
清理净损溢。
A、
属于出售固定资产实现的利得。
借：固定资产清理
贷：营业外收入－－-非流动资产处置利得
B、
属于出售、报废固定资产的损失。
借：营业外支出－－-非流动资产处置损失
贷：固定资产清理
C、属于自然灾害等非正常原因造成的损失
借：营业外支出－－-非常损失
贷：固定资产清理
（七）
固定资产清查
（一）盘盈固定资产
⑴盘盈的固定资产作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。
例：企业资产清查中，发现一台未入帐的设备按市场价格减去估计价值为30000元
所得税率33%，按净利润的10%提取法定盈余公积。
（一）固定资产盘盈
借：固定资产 30000
贷：以前年度损益调整30000
（2）确定应交所得税
借：以前年度损益调整 9900
贷：应交税费－应交所得税 9900
（3）.结转留存收益
借：以前年度损益调整 2010
贷：盈余公积－法定盈余公积 2010
（4）结转
未分配利润
借：以前年度损益调整
（30000-9900-2010）18090
贷：. 利润分配－未分配利润 18090
（二）固定资产盘亏
⑴盘亏的固定资产通过“待处理财产损益”核算。
1.盘亏固定资产
借：待处理财产损益 3000
累计折旧 7000
固定资产减值准备（已计提的减值准备）0
贷：固定资产 10000
2.报经批准转销
借：营业外支出－盘亏损失 3000
贷：待处理财产损溢 3000
（八）
固定资产减值
⑴注意：固定资产减值损失一经确定，在以后会计期间不得转回。
借、资产减值损失-计提固定资产减值准备（帐面价值140万元收回金额123万元） 7
贷：固定资产减值准备、 7
总结：（1）更新改造通过“在建工程”核算。
（2）盘盈通过“以前年度损益调整”科目核算。
（3）盘亏的固定资产通过“待处理财产损益”核算。
（5）固定资产出售、报废、毁损“固定资产清理”科目核算。转贴于:财会网在线上一页 [1] [2] |