三、本章历年考点
1、应付账款的转销（新教材处理不同，05年单选）
2、应交税费科目的核算（05年单选、06年单选、07年多选）
3、应付债券的核算（05年单选、06年多选）
4、导致负债总额变化的内容（05年单选）
5、其他应付款的核算（05年单选、07年多选）
6、应交消费税的核算（06年单选）
7、应付账款的核算（06年单选）
8、应付票据到期的处理（06年单选）
9、在建工程应用应税消费品的核算（06年单选）
10、计入财务费用的利息支出（04年多选）
11、流动负债包括的内容（05年多选）
12、其他应交款科目的内容（新准则已合并入应交税费中，05年选）
13、增值税进项税额转出的内容（06多选）
14、其他流转税费的核算（06年多选）
15、负债的定义（04年判断）
16、小规模纳税人应交增值税的核算（05年判断）
17、离退休人员医药费的核算（05年判断）
18、借款利息的核算（06年判断、07年多选）
19、材料购入、领用与增值税结合的核算（04年计算题、06年综合题一部分）
20、计入管理费用的税费（07年单选）
21、应付职工薪酬的内容（07年判断）

四、历年考题
（一）单项选择题
1、企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入（ ）（2005年）
A．资本公积
B．其他应付款
C．营业外收入
D．其他业务收入
[答案]A
[解析]企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应计入资本公积。
注：新教材是计入营业外收入。
2、某企业为增值税一般纳税人，2004年实际已交纳税金情况如下：增值税850万元，消费税150万元，城市维护建设税70万元，车船使用税0.5万元，印花税1.5万元，所得税120万元。上述各项税金记入“应交税金”科目借方的金额是（ ）万元。（2005年）
A．1190 B．1190.5 C．1191.5 D．1192
[答案]B
[解析]购买印花税票时，借记“管理费用”或“待摊费用”科目，贷记“银行存款”科目，所以应记入“应交税金”借方金额＝850＋150＋70＋0.5＋120＝1190.5万元。
注：新教材科目有变化。
3、2003年7月1日，甲企业按面值发行5年期，到期一次还本付息，年利率6％（不计复利），面值总额为5000万元的债券。2004年12月3日“应付债券”科目的账面余额为（ ）万元。（2005年）
A．5150 B．5600 C．5000 D．5450
[答案]D
[解析]应付债券科目的账面余额＝5000×（1＋6％×1.5）＝5450万元。
4、下列各项中，导致负债总额变化的是（ ）。（2005年）
A．赊销商品
B．赊购商品
C．开出银行汇票
D．用盈余公积转增资本
[答案]B
[解析]只有B 项会使资产增加，同时增加应付账款。
5、下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（ ）。（2005年）
A．应付现金股利
B．应交教育费附加
C．应付租入包装物租金
D．应付管理人员工资
[答案]C
[解析]A项通过应付股利核算；B 项通过其他应交款核算；D 项通过应付工资核算。
6、应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代扣代交的消费税，应当记入（ ）（2006年） 。
A．生产成本 B．应交税金 C．主营业务成本 D．委托加工物资
[答案]B
[解析]委托加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税应计入委托加工物资成本；如果收回的委托加工物资用于连续生产的，应将所负担的消费税先计入“应交税金——应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。
7、某企业于2005年6月2日从甲公司购入—批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元，增值税额为25.5万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10—1/20—n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2005年6月11日付清货款。企业购买产品时该应付账款的入账价值为（ ）万元。（2006年）
A．147 B．150 C．172.5 D．175.5
[答案]D
[解析]购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此企业购买产品时该应付账款的入账价值为150+25.5=175.5万元。
8、企业开出并承兑的商业汇票到期无力支付时，正确的会计处理是将该应付票据 （ ）（2006年）。
A．转作短期借款 B．转作应付账款
C．转作其他应付款 D．仅做备查登记
[答案]B
[解析]企业开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付的，应在票据到期时，将“应付票据”账面价值转入“应付账款”科目。
9、某企业将自产的一批应税消费品（非金银首饰）用于在建工程。该批消费品成本为750万元，计税价格为1250万元，适用的增值税税率为17％，消费税税率为10％。计入在建工程成本的金额为（ ）万元（2006年）。
A．875 B．962.5 C．1087.5 D．1587.5
[答案]C
[解析]企业将自产产品用于在建工程，应按照产品成本进行结转，不确认收入，但是按照税法的规定应该视同销售计算增值税销项税额，将增值税计入在建工程成本。由于该产品为应税消费品，则需要计算消费税。本题的会计处理为：
借：在建工程 1087.5
    贷：库存商品 750
        应交税金——应交增值税（销项税额）212.5 （1250*17%）
                ——应交消费税 125 （1250*10%）
10、企业按规定计算缴纳的下列税金，应当计入相关资产成本的是（ ）（2006年）。
A．房产税 B．城镇土地使用税
C．城市维护建设税 D．车辆购置税
[答案]D
[解析]车辆购置税应计入固定资产成本，房产税、土地使用税应计入管理费用，城市维护建设税应计入主营业务税金及附加。
11、某企业为增值税一般纳税人，20×7年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，房产税10万元，车船使用税5万元，所得税250万元。上述各项税金应计入管理费用的金额为（　）万元。（2007年）
A．5
B．15
C．50
D．185
参考答案：B
答案解析：10+5=15，增值税、消费税、城市维护建设税、所得税都不在管理费用中核算。

（二）多项选择题
1、企业发生的下列各项利息支出，可能计入财务费用的有（ ）。（2004年）
A．应付债券的利息
B．短期借款的利息
C．带息应付票据的利息
D．筹建期间的长期借款利息
[答案]ABC
[解析]筹建期间的长期借款利息应计入长期待摊费用。
2、下列资产负债表各项目中，属于流动负债的有（ ）（2005年考题）。
A．预收账款
B．其他应交款
C．预付账款
D．一年内到期的长期借款
[答案]ABD
[解析]预付账款属于企业的流动资产。
3、企业交纳的下列税费中，应通过其他应交款科目核算的有（ ）（2005年）。
A．财产保险费
B．教育费附加
C．车船使用税
D．矿产资源补偿费
[答案]BD
[解析]教育费附加与矿产资源补偿费应通过“其他应交款”科目核算。A一般直接支付或通过应付科目，C通过应交税金科目核算。
4、下列各项，增值税一般纳税企业需要转出进项税额的有（ ）（2006年）。
A．自制产成品用于职工福利
B．自制产成品用于对外投资
C．外购的生产用原材料发生非正常损失
D．外购的生产用原材料改用于自建厂房
[答案]CD
[解析]自制产成品用于职工福利、对外投资应视同销售，计算增值税的销项税额；而外购的生产用原材料发生非正常损失、用于在建工程进项税额不能抵扣，应将增值税进项税额转出。
5、企业在生产经营期间按面值发行债券，按期计提利息时，可能涉及的会计科目有（ ）。（2006年）
A．财务费用 B．在建工程
C．应付债券 D．长期待摊费用
[答案]ABC
[解析]企业按面值发行债券，则每期计提利息时借记“在建工程”、“财务费用”等科目，贷记“应付债券”科目。则本题答案应该选ABC。
6、下列各项，可以计入利润表“主营业务税金及附加”项目的有（ ）。（2006年）
A．增值税 B．城市维护建设税
C．教育费附加 D．矿产资源补偿费
[答案]BC
[解析]增值税不能通过“主营业务税金及附加”科目核算，城市维护建设税、教育费附加应通过“主营业务税金及附加”科目核算。矿产资源补偿费应通过“管理费用”核算。
注：新教材科目名称有所变化。
7、下列各项交易或事项，应通过“其他应付款”科目核算的有（ ）（2007年）
A．客户存入的保证金
B．应付股东的股利
C．应付租入包装物的租金
D．预收购货单位的货款
参考答案：AC
答案解析：选项B计入应付股利，选项D在预收账款项目中核算。
8、下列对长期借款利息费用的会计处理，正确的有（ ）（2007年）
A．筹建期间的借款利息计入管理费用
B．筹建期间的借款利息计入长期待摊费用
C．日常生产经营活动的借款利息计入财务费用
D．符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本
参考答案：ACD
答案解析：选项B是计入管理费用中的。
9、企业缴纳的下列税金，应通过“应交税费”科目核算的有（ ）（2007年）
A．印花税
B．耕地占用税
C．房产税
D．土地增值税
参考答案：CD
答案解析：A和B直接贷银行存款就可以了。

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