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3.2008年末计提存货跌价准备应计提存货跌价准备=4000－3800－800=－600（万元）。
借：存货跌价准备600
贷：资产减值损失600。
纳税调整：2008年在计算企业所得税，应调减应纳税所得额600万元。
4.2008年度应交所得税和递延所得税
应交所得税=（1000－600）×25%=100（万元）；
递延所得税费用=（4000－3800）×25%－264=－214（万元）；
利润表中应确认的所得税费用=100+214=314（万元）。
借：所得税费用314
贷：应交税费——应交所得税100
递延所得税资产214。
5.2009年1月25日销售产品
借：银行存款4797
贷：主营业务收入4100
应交税费——应交增值税（销项税额）697
借：主营业务成本3800
存货跌价准备200
贷：库存商品4000。
纳税调整：2009年在计算企业所得税，应调减应纳税所得额200万元。
6.2009年度应交所得税和递延所得税
应交所得税=（1000－200）×25%=200（万元）。
资产负债表日该项存货的账面价值和计税基础均为0，两者之间不存在暂时性差异，原已确认的的该项资产相关的递延所得税资产应予全额转回。应转回的递延所得税资产=264－214=50（万元）。
利润表中应确认的所得税费用=200+50=250（万元）。
借：所得税费用250
贷：应交税费——应交所得税200
递延所得税资产50。
如果把2007年~2009年三个会计年度作为一个完整过程来看，通过上述会计处理与纳税调整后，按照会计准则核算和按照税收法规调整的结果，会计利润总额与应纳税所得额是一致的，所得税费用与应缴所得税额也是相等的。上一页 [1] [2] |