（一）一般销售行为

　　1、销售额的确定

　　2、举例：

　　【例1】某烟厂(地处市区)9月份销售卷烟100标准箱（每标准箱50000支），每条（每标准条200支）对外调拨价每标准条80元（不含税）。则：

　　（1）该烟厂9月份应缴纳的消费税（　　）元；

　　（2）该烟厂9月份应缴纳的增值税（　　）元；

　　（3）该烟厂9月份应缴纳的城建税（　　）元；

　　（4）该烟厂9月份应缴纳的教育费附加（　　）元。

　　参考答案：

　　1标准箱＝250标准条

　　100标准箱＝25000标准条

　　应纳消费税＝100×150＋80×25000×45％＝915000(元)

　　应纳增值税＝ 80×25000×17％＝340000(元)

　　应纳城建税＝(915000+340000)×7％＝87850(元)

　　应纳教育费附加＝(915000+340000)×3％ ＝37650(元)

　　【例2－1】某卷烟生产企业9月份销售卷烟100标准条，每标准条售价70元（不含税），该卷烟市场每标准条零售价格为97.2元（含税价）。则：

　　（1）该卷烟厂9月份应纳消费税为（　　）元；

　　（2）该卷烟厂9月份应纳增值税为（ 　）元。

　　参考答案：

　　定额税＝0.4×150＝60（元）

　　比例税＝97.2/（1+35%） ×45%×100＝3240（元）

　　应纳消费税=定额税+比例税=3240+60=3300（元）

　　应纳增值税=70×100 ×17%=1190（元）

　　【例2－2】接【例2－1】，如果将每标准条售价70元改为80元。则：

　　（1）该卷烟厂9月份应纳消费税为（3660）元；

　　（2）该卷烟厂9月份应纳增值税为（1360）元。

　　【例3】某汽车股份有限公司６月销售气缸容量2.2升的小汽车100辆，出厂价为每辆23.4万元（含税价），外加有关手续费2.34万元。则：

　　（1）应纳的增值税为（ 　）万元；

　　（2）应纳的消费税为（ 　 ）万元。

　　【例4】某橡胶厂系增值税一般纳税人，本月销售汽车轮胎取得货款，开具的专用发票上注明价款为200万元；销售农用拖拉机通用轮胎取得含税收入100万元；以成本价转给非独立核算的门市部汽车轮胎一批，成本价60万元，门市部当月全部售出，开具普通发票上注明金额74.88万元。则：

　　（1）应纳消费税（ 　 ）万元；

　　（2）应纳增值税（ 　 ）万元。

　　（二）自产自用应税消费品

　　1、税收政策：

　　①纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳消费税。（也不应纳增值税）；

　　②纳税人自产自用的应税消费品，用于其他方面的，于移送使用时纳税。

　　2、计算方法：

　　①有同类消费品的销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；

　　②没有同类消费品的销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。计算公式为：

　　应纳消费税=组成计税价格×消费税税率

　　 =（成本+利润）/（1消费税税率）×消费税税率

上一页  [1] [2] [3] [4] [5] [6] 下一页