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(二)多项选择题
1.E会计师事务所正考虑承接下列客户的审计业务。为此首先应当考虑本事务所的独立性。在以下所列的各个客户中，如承接其年度财务报表审计业务就可能损害E事务所独立性的客户包括（）。
A. 由于E事务所2008年度失去了大量客户，导致其从A公司收取的2007年度财务报表审计费用占该所全年业务收入的70%
B. E事务所在与B公司商定审计收费时，B公司提出其2007年度财务报表的审计费用为本公司2008年度业务收入的0.5%，具体金额到2009年初确定
C. C公司为中介公司，其业务包括为E事务所介绍审计客户。虽然C公司2007年没有为E事务所介绍过几家客户，但双方还是续签了2008年度的合作协议
D. D公司与E事务所已于2007年末达成口头协议，双方同意E事务所的现任主任会计师于2008年7月份借调到D公司财务部门任职，借调费用为每月3万元
2.王莉是Ｔ会计师事务所的注册会计师，其夫是Ｓ公司专门登记应收账款明细账的财务人员。Ｔ事务所承接了Ｓ公司2007年度财务报表审计业务后，由于事务所人员严重短缺，决定派王莉加入Ｓ公司审计小组，并特别要求项目经理对王莉的工作做适当安排，以维护审计的独立性。项目经理面对下列尚未安排具体人员的审计工作，可以安排王莉执行（）工作内容。
A．审查累计折旧的计提 B．函证银行存款，编制银行存款余额调节表
C．审查当年发生的坏账损失 D．审查股本、盈余公积、资本公积
3.甲事务所通过调查，发现执行B公司2007年度财务报表审计的审计小组成员或多或少都与B公司存在一定的联系。其中，应当调离B公司审计小组的是（）。
A. 助理人员张兰的先生李总工程师五年来一直担任B公司重大工程项目的现场技术总监
B. 注册会计师刘辉的母亲半年前刚担任B公司本届董事会的董事长，但其主抓的工作内容与财务无关
C. 注册会计师马华2006年在B公司担任B公司的建筑材料采购工作，在马华调往甲所工作后，其女友已晋升为B公司采购处处长
D. 注册会计师高歌的父亲是一家上市公司主管财务的副董事长，B公司2005年起承接了该公司一项工期为3年的重大建筑工程项目
注册会计师黄河负责通过了解及控制测试确定Ｕ公司销售业务相关内部控制的可信赖程度，以便确定进一步审计策略。请对以下问题提供正确的专业判断。
4.A会计师事务所在审计X市第三建筑公司2006年度财务报表时，可以基于该公司在下列（）方面涉及的技能和知识超出了注册会计师的能力而聘请专家协助执行鉴证业务。
A．建筑机械设备的性能和质量 B．与其客户之间的法律纠纷
C．财务部门使用的财务软件 D．会计人员对重大问题的处理
5.Ｔ会计师事务所正在考虑承接Ｍ、Ｎ、Ｌ、Ｋ四家公司的2007年读财务报表的审计业务。由于在2007年度与这些公司有过各种各样的业务联系，Ｔ事务所不得不考虑这些业务连续是否构成审计业务的不相容工作。以下是Ｔ所与这四家公司的业务往来情况，你认为导致Ｔ所不能承接相应客户审计业务的情况是（）。
A. 接受委托，派甲注册会计师为Ｍ公司设计材料收发业务的规章管理制度
B. 接受委托，指派乙注册会计师在Ｎ上市公司担任独立董事
C. 接受委托，指派丙注册会计师对Ｌ上市公司投资方投入的机械设备进行了评估
D. 接受委托，派具有IT从业背景的丁注册会计师为Ｋ公司购买并安装了财务软件
6.X事务所正在考虑首次接受H公司2007年度财务报表的审计委托。在与Ｈ公司签订业务约定之前，X事务所作为后任事务所需要在取得H 公司的书面许可后与审计了Ｈ公司2006年度财务报表的前任事务所Y事务所之间进行适当的沟通，沟通的主要内容包括（）。
A.Y事务所编制的Ｈ公司审计计划、审计调整分录汇总表等审计工作底稿
B.Y事务所是否发现Ｈ公司管理层是否刻意将审计费用维持在尽可能低的水平
C.Y事务所与Ｈ公司管理层在重大会计、审计问题上存在的意见分歧
D.Y事务所曾与Ｈ公司治理层沟通过的关于管理层舞弊和违反法规行为
7.X事务所作为后任会计师事务所，已接受了Ｕ公司2007年度财务报表的审计委托。在审计过程中，X事务所发现了需要与前任事务所沟通的事项，但被Ｕ公司治理层与管理层已之反对X事务所与前任进行进一步沟通。在这种情况下，X事务所注册会计师应当（）。
A.直接同前任沟通，因为接受委托后的沟通无需取得客户的许可
B.向被审计单位的监管机构反映前后任沟通受到不合理限制的情况
C.考虑是否解除已与被审计单位签署的审计业务约定
D.根据需要沟通的事项的情况，按审计范围受限，考虑对审计意见的影响
8.在以下有关注册会计师职业道德的说法中，你不认为正确的是（）。
A.为防范同一高级职员由于长期执行某一鉴证客户的业务可能因关系密切而对独立性造成的损害，会计师事务所应当针对每一鉴证客户，按照相关法律法规的规定，定期轮换项目负责人。
B.注册会计师与被审计单位的实质上独立重要，形式上的独立也重要；类似地，独立对于审计业务重要，对于非审计业务也同样重要。
C.所谓前后任注册会计师的沟通，仅限于审计业务。其他如预测性财务信息审核、财务报表审阅、基建工程的决算等业务，并不包括在内。
D.乙会计师事务所于2008年8月8日从原址迁入新址办公，在迁址前后的一段时间里，在当地晚报上连续发布了迁址公告，并在公告后附上其客户发来的祝贺信和感谢信。
(三)判断题
1.侯注册会计师在对Ｋ公司2006年度财务报表进行审计、出具审计报告后，决定立即向Ｋ公司投资，并在较短时间内取得了可观的投资收益。侯的这一行为虽不违反职业道德规范中有关实质上独立的要求，但违反了职业道德中有关形式上独立和有关保密的规定。（ ）
2.D公司非常重视税务工作，为此于2005年在财务部门之外专门设立了税务科。李丽是D公司税务科专门负责审核增值税的职员。2007年3月，李丽取得执业注册会计师资格后转到F会计师事务所担任业务骨干，并将D公司的年报审计业务介绍给F事务所。为提高审计工作的效率并保持李丽审计的独立性，在组建D公司年报审计小组时，F事务所特别安排李丽负责D公司采购业务的审核。（ ）
3.候注册会计师在对Ｋ公司2007年度财务报表进行审计、出具审计报告后，决定立即向Ｋ公司投资，并在较短时间内取得了可观的投资收益。候的这一行为虽不违反职业道德规范中有关实质上独立的要求，但违反了形式上独立的规定。（ ）
4.Q 会计师事务所经常聘请C教授作为其各个审计小组的抽样专家。平均而言每月聘请2次以上。上次聘请时间为2008年3月末，因此在2008年4月初聘请C作为G公司2007年度财务报表审计小组专家时，决定不再要求C教授阅读相关的职业道德，也未要求C教授书面确认其对相关职业道德的理解。（ ）
5.J公司是Q会计师事务所的客户。在对J公司2007年度财务报表进行审计之前，Q事务所了解到J公司在2007年后半年发生了多项诉讼，其中大部分为未决诉讼。为此决定聘请J公司的法律顾问D作为法律专家参与审计小组。（ ）
6.职业道德要求注册会计师应当对执业过程中获知的客户的信息保密，这一规定同样适用于助理人员，但不适用于鉴证小组所聘用的专家。
7.X 事务所作为后任事务所首次接受了Ｇ公司2007年度财务报表的审计业务。在接受委托前，X事务所与作为前任的Y事务所进行了有效沟通。由于X事务所的审计小组成员在审计过程中没有发现需要与前任进一步沟通的事项，因此决定免去原定在接收委托后与X事务所的业务沟通。（ ）
8.马华是申会计师事务所胜任医药企业审计业务的唯一注册会计师，目前正作为审计项目的外勤负责人对Ｕ医药公司2007年度财务报表进行审计。马华因为购买小轿车急需资金而于外勤工作结束后的第二天向Ｕ公司的财务经理个人取得了15万元借款。会计师事务所在得知这一情况后决定另派他人复核马华的工作底稿，并将马华调离审计小组。（ ）
(四)简答题
1.（2003年试题）ABC会计师事务所首次接受委托，承办V公司2002年度会计报表审计业务，并于2002年底与V公司签订了审计业务约定书。假定存在以下情况：
⑴ABC会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且通过与前任注册会计师和当地相同规模的其它会计师事务所进行比较，向V公司保证，在审计中能够遵循独立审计准则，审计质量不会因降低收费而受到影响。
⑵在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任V公司独立董事。按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的外勤审计负责人。为保持独立性，ABC会计师事务所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组。
⑶ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作，要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务。
⑷V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供正式纳税鉴证意见。为此，双方另行签订了业务约定书。
⑸前任注册会计师对V公司2001年度会计报表出具了标准无保留意见审计报告，ABC会计师事务所在审计过程中发现该会计报表存在重大错报，因认为事实已经非常清楚，所以决定不再提请V公司与前任注册会计师联系。
⑹V公司在某国设有分支机构，该国允许会计师事务所通过广告承揽业务，因此ABC会计师事务所委托该分支机构在该国媒体进行广告宣传，以招揽该国在中国设立的企业的审计业务。相关的广告费已由ABC会计师事务所支付。
【要求】：请分别上述6种情况，判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求，并简要说明理由。
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