第一节本业务循环的性质
一、业务循环综述
企业筹集资金的方式有资本投入、举债筹资和企业内部积累三种方式。
1．确定资金需求量
2．选择筹资方式
3．签订筹资协议
4．取得资金
5．还本付息
6．选择并决定投资项目
7．签订投资协议并执行
8．投资项目管理
9．收回投资本息
二、业务循环中的主要文件
1．资本投入的有关文件
2．举债筹资及其清偿的有关文件
3．盈余公积的有关文件
4．投资过程形成的文件
三、业务循环中的内部控制
1．建立明确的职责分工
(1)筹资、投资决策与执行相互独立；
(2)筹资、投资业务执行与记录相互独立：
(3)筹资、投资业务执行与内部监督相互独立：
(4)财会部门内部对资金的收付、记录、复核相互独立；
(5)盈余公积核算、复核由不同人员完成．有关明细账与总账记录分开。
2．信息传递程序控制
所有的资本交易事项，都必须经过企业最高权力机构的事先审批与授权；最高管理机构制定举债政策及内部批准程序；进行投资时。有正式的授权审批程序；由股东大会或董事会做出利润分配决定；设计或取得原始凭证、进行明细记录，作为内部控制的重要措施；建立审核制度，审查筹资与投资业务。
3．实物控制
实物控制就是要限制非授权人接近实物文件和实物资产，以保证各种实物安全。 |