第二节业务循环内部控制测试与审计目标
一、业务循环内部控制测试
1．资本投入内部控制测试
(1)了解与描述资本投入业务的内部控制
(2)查阅董事会颁布的有关章程、制度，了解企业对资本投入业务的有关规定
(3)查阅股票发行的有关文件
(4)分析、核实股本账户
(5)评价资本投入的内部控制
2．举债筹资业务的内部控制测试
(1)了解、描述举债业务的内部控制
(2)查阅制度，实地观察，抽查有关文件资料
(3)抽查、核对负债形成和偿还的有关记录和文件
(4)查询财会部门人员
(5)评价举债业务内部控制
3．盈余公积内部控制测试
(1)了解并描述盈余公积有关的内部控制
(2)测试利润计划的编制与执行
(3)了解盈余公积核算过程职责的划分
(4)查阅规章制度、文件、岗位责任制询问有关人员
(5)检查决算日损益核算的会计记录验证期末利润的结转是否按照制度规定的程序，及时办理了各项手续。
(6)查阅公司章程、制度
(7)查阅公积金的提取与使用的有关批准文件
(8)分析盈余公积有关账户
(9)评价盈余公积内部控制
4．投资业务内部控制测试
(1)了解和描述对外投资内部控制
(2)抽查投资项目的文件记录
(3)抽查投资项目的会计记录
(4)索取并审阅企业内部的证券盘核报告
(5)评价对外投资业务的内部控制
二、审计目标
1．资本投入审计目标
(1)证实投入资本的真实性
(2)证实投入资本的完整性
(3)证实企业投入资本业务发生的合法性
(4)证实投入资本分类的合理性
(5)证实投入资本记账与过账的准确性。
(6)证实投入资本在财务报表中揭示的充分性
2．举债筹资审计目标
(1)证实举债资金的存在性
(2)证实举债资金的完整性
(3)确定所有权
(4)证实举债筹资的合法性
(5)证实分类合理性
(6)确定举债筹资业务截止期的准确性
(7)证实举债筹资业务记账和过账的准确性
(8)证实举债筹资在财务报表中揭示的适当性
3．盈余公积审计目标
(1)证实盈余公积的存在性
(2)证实盈余公积的完整性
(3)证实盈余公积的合法性
(4)证实盈余公积分类的合理性
(5)证实盈余公积记账的准确性
4．投资审计目标
(1)证实投资的实物的存在性与所有权
(2)证实投资入账完整性
(3)证实投资的合法性
(4)证实投资及其收益记录的准确性
(5)证实投资收益的真实性 |