一、帐务处理
1．期末结转各项收益
借：主营业务收入
其他业务收入
投资收益
公允价值变动损益
营业外收入
贷：本年利润100（假设所有“收益”为100万元）
2．期末结转各项费用损失
借：本年利润80（假设所有“费用损失”为80万元）
贷：主营业务成本
营业税金及附加
其他业务支出
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
营业外支出
所得税费用
3．年终，结转净利润记入“利润分配----未分配利润”
借：本年利润20
贷：利润分配—未分配利润20
第三节所得税费用的核算
关注：
确定资产、负债的计税基础；
资产、负债的计税基础一经确定，即可计算暂时性差异，并在此基础上确认递延所得税资产、递延所得税负债；
确定所得税费用。
一、资产的计税基础
资产的计税基础就是将来收回资产时可以抵税的金额。
资产的账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异，计入递延所得税负债；资产的账面价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异，计入递延所得税资产。
二、负债的计税基础
负债的计税基础就是将来支付时不能抵税的金额。
负债的账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异，计入递延所得税负债；负债的账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异，计入递延所得税资产。
三、暂时性差异
暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。
1．应纳税暂时性差异
2．可抵扣暂时性差异
四、递延所得税资产与递延所得税负债的确认与计量
应纳税暂时性差异:
将导致在销售或使用资产或偿付负债的未来期间内增加应纳税所得额----
递延所得税负债。
可抵扣暂性差异:将导致在销售或使用资产或偿付负债的未来期间内减少应纳税所得额----
递延所得税资产。
归纳：
暂时性差异:
资产负债
账面价值>计税基础应纳税暂时性差异可抵扣时间性差异
(递延所得税负债)(递延所得税资产)
账面价值<计税基础可抵扣暂时性差异应纳税暂时性差异
(递延所得税资产)(递延所得税负债)
第四节利润分配
利润分配要掌握两笔分录：
1．年内按取得净利润进行利润分配
借：利润分配——提取法定盈余公积2(20*10%)
——提取任意盈余公积1(20*5%)
贷：盈余公积3
借：利润分配—应付股利10
贷：应付利润10
2．年终将利润分配各明细项目金额转入“利润分配----未分配利润”
借：利润分配——未分配利润13
贷：利润分配——提取法定盈余公积2
——提取任意盈余公积1
——应付利润10
利润分配的基本思路：
本年实现的净利润有两个去向，一是分出去，形成应付利润；二是留下来，形成留存收益。
留存收益又分为两部分，指定用途部分称为盈余公积，未指定用途部分称为未分配利润。
假设本企业是新建企业，如本例，本年实现的净利润20万元，分出去10万元，留下来10万元；留下来的部分，形成指定用途的盈余公积为3万元，则年末未分配利润为7万元。 |