一、业务循环综述
货币资金业务循环主要有处理单据、受理结算凭证、办理结算、收付款项和账务处理等。
1．处理单据
2．受理结算凭证
3．办理结算
4．收款与付款
5．账务处理
6．银行存款余额调节
二、业务循环中的主要文件
货币资金业务循环主要凭证和记录有：收款与付款凭证、现金盘点表、银行对账单、银行存款余额调节表、现金日记账、银行存款日记账、现金总账、银行存款总账及其他有关账户等。
三、业务循环中的内部控制
1．职责分工
(1)采购、销售、劳动工资等货币资金收支业务处理与记账相互独立：
(2)收入单据的开具与审核相互独立；
(3)支出和报销单据的编制、审批、审核相互独立：
(4)收付款结算办理与审核相互独立；
(5)支票的签发与出纳相互独立；
(6)记账凭证的编制与审核相互独立；
(7)出纳与会计相互独立，现金、银行存款日记账的登记与总账相互独立；
(8)由出纳员以外人员编制银行存款调节表和对现金进行稽核：
(9)支票保管与印章保管应由不同的人承担。防止管理失控。
例题：（2005）被审计单位货币资金循环的下列职责分工易导致内部控制失效的是：
A．出纳员负责现金、银行存款日记账和总账的登记
B．报销单据的填制和审核分离
C．支票与印章由不同人保管
D．出纳员以外人员负责银行存款余额调节表的编制
答案：A
2．信息传递控制
建立健全货币资金业务循环内部控制，要求管理当局对于与此循环有关的信息传递程序实施严格有效的控制。这些控制包括：必要的审批授权程序、使用文件和记录、业务独立监督检查。
3．实物控制
实物控制包括限制接近货币资金进行实物控制．定期或不定期地通过监督盘点库存现金，保证账实相符；抽查收付款业务账项和凭证，检查有无错误和弊端。 |