其他相关帐户审计
一、固定资产清理审计
二、待处理固定资产净损失审计
三、固定资产减值准备的审查
确认固定资产减值准备计提方法的比例、金额是否恰当。账务处理是否合规，计提减值准备的固定资产是否调整了计提折旧额等。
例题：（2003）在审查固定资产减值准备时。审计人员应结合累计折旧账户。确认已计提减值准备的固定资产是否按照账面价值和尚可使用寿命调整折旧计提金额。
答案：√
例题：（2003）案例分析题
(一)资料
2003年4月。某市审计局派出审计组对某股份有限公司2002年度财务收支进行了审计。审计组的外勤工作结束日为5月10日，并于5月20日向市审计局提交了审计报告。有关情况和资料如下：
1．该公司2002年会计报表反映，2002年末资产总额为8000万元，注册资本2000万元．股东权益总额为2500万元。当年的税前利润总额为300万元。适用所得税税率33％．该公司的会计报表无附注内容。
2．2001年末和2002年末的应收账款余额分别为l800万元和1200万元。公司的坏账核算方法一直采用备抵法。2001年和2002年的坏账准备计提比例分别为．5％0和3％o。3．2002年4月．该公司应收某客户的账款150万元．已被确认为坏账损失并予以注销．占2002年应收账款年末余额的12．5％。
4．2002年末。该公司的存货余额为l200万元。2001年和2002年的存货计价方法分别为先进先出法和移动加权平均法。
5．2002年末．该公司的固定资产原值为2800万元．2001年和2002年的固定资产折旧计提方法分别采用直线法和年数总和法。
6．2002年6月．该公司在用的机床1台因管理不善提前报废，原值320万元，累计折旧280万元．发生清理费用34万元。该台机器的原值占2002年固定资产原值余额的11．43％。
7．2002年末．该公司按利润总额10％计提法定盈余公积金30万元．该公司2002年度没有年初未分配利润、罚没和其他转入项目。
(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
56．审计人员认为．该公司在2002年度会计报表的附注中。应予以说明的会计政策和会计估计变更包括：
A．坏账准备的计提比例由5％0改为3％0
B．存货计价方法由先进先出法改为移动加权平均法
C．固定资产折旧方法由直线法改为年数总和法
D．重大的坏账损失和固定资产报废事项
答案：ABC
例题：（2004）案例分析题
(一)资料
2004年4月，审计组对某公司2003年度财务收支进行了审计。在对该公司固定资产业务进行审计时，发现如下情况：
1．该公司与设备采购有关的部分内部控制如下：
(1)采购部门确定设备需要量．提出设备购置申请书，报送设备管理部门：
(2)设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划：
(3)采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行：
(4)采购的设备到货后，由采购部门组织验收。
2．审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现，甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为3台，但实物盘点的结果是4台。
3．审计人员在对该公司固定资产人账价值进行审查时，发现2003年年初购人乙设备的人账价值只包括买价，而增值税计人进项税，包装费、运杂费和安装成本等计人了当期管理费用。
4．审计人员在对固定资产折旧进行审计时，通过分析性复核所发现的线索，经进一步追查，发现2003年年初购进的丙设备至审计时尚未计提折旧，其价值占年末固定资产原值的比例为15％。
(二)要求：根据上述资料。从下列问题的备选答案中选出正确答案。
62．该公司与设备采购有关的内部控制措施中，存在缺陷的有：
A．采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门
B．设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划
C．采购计划经批准后．设备管理部门下达采购通知单．交采购部门执行
D．采购的设备到货后。由采购部门组织验收
答案：AD
63．该公司有一台甲设备未登记的原因可能有：
A．该设备已做报废处理，账卡已注销，但实物仍在使用
B．该设备新近购进．尚未登账建卡
C．该设备属经营性租赁方式租出．但设备尚未运走
D．该设备属融资性租赁方式租入．不须登账建卡
答案：AB
64．该公司将乙设备按买价入账的方法．对2003年末资产负债表所造成的影响有：
A．固定资产原值虚减
B．累计折旧虚减
C．负债总额虚增
D．应交税金虚减
答案：ABD
65．该公司对丙设备未计提折旧。可能存在的合理原因是：
A．无法确定折旧率
B．设备一直未使用或不需用
C．设备准备出售
D．设备准备经营性租出
答案：B
66．能够有效发现丙设备未计提折旧的分析性复核方法有：
A．比较2003年各个月份、当年和以前各年度的修理费用
B．将2003年固定资产总值除以全年总产量，将该比率与以前年度比较
C．将2003年应计提折旧的固定资产平均余额乘以当期折旧率。与实际计提折旧额相比较
D．计算2003年计提折旧额占固定资产原值的比例。并与以前年度比较
答案：CD |