（4）内部控制与审计的关系

　　2.内部控制要素

　　（1）控制环境

　　（2）会计系统

　　（3）控制程序

　　（二）了解与记录内部控制

　　1.业务循环及其分类

　　2.了解内部控制

　　（1）了解内部控制的程序

　　（2）了解内部控制的内容

　　（3）控制风险的初步评价

　　3.记录对内部控制的了解和对控制风险的初步评价

　　（1）调查表

　　（2）文字表述

　　（3）流程图

　　（三）内部控制测试

　　1.运用初步审计策略的步骤

　　（1）主要证实法的运用步骤

　　（2）较低的控制风险估计水平法运用的步骤

　　2.控制测试的概念

　　（1）控制设计测试

　　（2）控制执行测试

　　3.控制测试的种类

　　（1）同步控制测试

　　（2）追加控制测试

　　（3）计划控制测试

　　4.控制测试的性质

　　5.控制测试的范围

　　6.控制测试的时间

　　7.控制测试中利用内部审计人员的工作

　　（1）同内部审计人员协调审计工作

　　（2）直接支持

　　8.双重目的测试

　　（四）内部控制评价

　　1.控制风险评价的概念

　　2.控制风险评价的过程

　　3.对控制风险再评价的记录

　　4.评价结果对实质性测试的影响

　　（五）管理建议书

　　1.管理建议书的含义

　　2.管理建议书的内容

　　3.管理建议书与审计意见的区别

　　九、审计测试中的抽样技术

　　（一）审计抽样概述

　　1.审计抽样的定义

　　2.审计抽样的种类

　　（1）统计抽样和非统计抽样

　　（2）属性抽样和变量抽样

　　3.统计抽样与专业判断

　　4.样本的设计

　　（1）审计目的

　　（2）审计对象总体与抽样单位

　　（3）抽样风险和非抽样风险

　　（4）可信赖程度

　　（5）可容忍误差

　　（6）预期总体误差

　　（7）分层

　　5.样本的选取

　　（1）样本选取的基本要求

　　（2）样本选取的方法

　　6.抽样结果的评价

　　（1）分析样本误差

　　（2）推断总体误差

　　（3）重估抽样风险

　　（4）形成审计结论

　　（二）控制测试中抽样技术的运用

　　1.基本概念

　　（1）误差

　　（2）审计对象总体

　　（3）风险与可信赖程度

　　（4）可容忍误差

　　2.属性抽样的具体方法

　　（1）固定样本量抽样

　　（2）停—走抽样

　　（3）发现抽样

　　（三）实质性测试中抽样技术的运用

　　1.基本概念

　　（1）抽样风险

　　（2）正态分布

　　（3）标准离差

　　（4）变量抽样的具体方法与程序

　　2.变量抽样的方法

　　（1）单位平均估计抽样

　　（2）比率估计抽样和差额估计抽样

　　十、销售与收款循环审计

　　（一）销售与收款循环的特征

　　1.主要凭证和会计记录

　　（1）顾客订货单

　　（2）销售单

　　（3）发运凭证

　　（4）销售发票

　　（5）商品价目表

　　（6）贷项通知单

　　（7）应收账款明细账

　　（8）主营业务收入明细账

　　（9）折扣与折让明细账

　　（10）汇款通知书

　　（11）现金日记账和银行存款日记账

　　（12）坏账审批表

　　（13）顾客月末对账单

　　（14）转账凭证

　　（15）收款凭证

　　2.销售与收款循环中的主要业务活动

　　（1）接受顾客订单

　　（2）批准赊销信用

　　（3）按销售单供货

　　（4）按销售单装运货物

　　（5）向顾客开具账单

　　（6）记录销售

　　（7）办理和记录现金、银行存款收入

　　（8）办理和记录销货退回、销货折扣与折让

　　（9）注销坏账

　　（10）提取坏账准备

　　（二）内部控制测试和交易的实质性测试

　　1.销货业务的内部控制和测试概述

　　2.销货业务的内部控制和控制测试

　　（1）适当的职责分离

　　（2）正确的授权审批

　　（3）充分的凭证和记录

　　（4）凭证的预先编号

　　（5）按月寄出对账单

　　（6）内部核查程序

　　3.销货交易的实质性测试

　　（1）登记入账的销货业务是真实的

　　（2）已发生的销货业务均已登记入账

　　（3）登记入账的销货业务的估价准确

　　（4）登记入账的销货业务分类恰当

　　（5）销货业务的记录及时

　　（6）销货业务已正确地记入明细账并正确地汇总

　　4.收款业务的内部控制、控制测试和实质性测试

　　（三）主营业务收入审计

　　1.主营业务收入审计目标

　　2.主营业务收入实质性测试程序

　　（四）应收账款审计

　　1.应收账款的审计目标

　　2.应收账款的实质性测试程序

　　（1）核对应收账款

　　（2）分析应收账款账龄

　　（3）向债务人函证应收账款

　　（4）请被审计单位协助，在应收账款明细表上标出至审计时已收回的应收账款金额

　　（5）检查未函证应收账款

　　（6）检查坏账的确认和处理

　　（7）抽查有无不属于结算业务的债权

　　（8）检查应收账款是否业已用于融资，并根据融资合同判定属质押还是出售，其会计处理是否正确

　　（9）检查外币应收账款的折算

　　（10）分析应收账款明细账余额

　　（11）检查应收账款在资产负债表上是否已恰当披露

　　（五）坏账准备审计

　　1.坏账准备的审计目标

　　2.坏账准备的实质性测试程序

　　（1）检查坏账准备的计提

　　（2）检查坏账损失

　　（3）检查长期挂账应收款项

　　（4）检查函证结果

　　（5）分析性复核

　　（6）确定坏账准备的披露是否恰当

　　（六）其它相关账户审计

　　1.应收票据审计

　　（1）应收票据的审计目标

　　（2）应收票据的实质性测试程序

　　2.预收账款审计

　　（1）预收账款的审计目标

　　（2）预收账款的实质性测试程序

　　3.应交税金审计

　　（1）应交税金的审计目标

　　（2）应交税金的实质性测试程序

　　4.其他应交款审计

　　（1）其他应交款的审计目标

　　（2）其他应交款的实质性测试程序

　　（3）主营业务税金及附加审计

　　（4）主营业务税金及附加的审计目标

　　（5）主营业务税金及附加的实质性测试程序

　　5.营业费用审计

　　（1）营业费用的审计目标

　　（2）营业费用的实质性测试程序

　　6.其他业务利润审计

　　（1）其他业务利润的审计目标

　　（2）其他业务利润的实质性测试程序

　　十一、购货与付款循环审计

　　（一）购货与付款循环审计的特征

　　1.主要凭证和会计记录

　　（1）请购单

　　（2）订购单

　　（3）验收单

　　（4）卖方发票

　　（5）付款凭单

　　（6）转账凭证

　　（7）付款凭证

　　（8）应付账款明细账

　　（9）现金日记账和银行存款日记账

　　（10）卖方对账单

　　2.购货与付款循环中的主要业务活动

　　（1）请购商品和劳务

　　（2）编制订购单

　　（3）验收商品

　　（4）储存已验收的商品存货

　　（5）编制付款凭单

　　（6）确认与记录负债

　　（7）付款

　　（8）记录现金、银行存款支出

　　（二）内部控制测试和交易的实质性测试

　　1.购货业务的内部控制和测试概述

　　2.购货业务的内部控制、控制测试和交易的实质性测试

　　（1）适当的职责分离

　　（2）内部核查程序

　　（3）有关内容的说明

　　3.付款业务的内部控制、控制测试和实质性测试

　　4.固定资产的内部控制和控制测试

　　（1）固定资产的预算制度

　　（2）授权批准制度

　　（3）账簿记录制度

　　（4）职责分工制度

　　（5）资本性支出和收益性支出的区分制度

　　（6）固定资产的处置制度

　　（7）固定资产的定期盘点制度

　　（8）固定资产的维护保养制度

　　（三）应付账款审计

　　1.应付账款的审计目标

　　2.应付账款的实质性测试程序

　　（四）固定资产和累计折旧审计

　　1.固定资产审计

　　（1）固定资产的审计目标

　　（2）固定资产的实质性测试程序

　　2.累计折旧审计

　　（1）累计折旧的审计目标

　　（2）累计折旧的实质性测试程序

　　（五）其他相关账户审计

　　1.预付账款审计

　　（1）预付账款的审计目标

　　（2）预付账款的实质性测试程序

　　2.固定资产减值准备审计

　　（1）固定资产减值准备的审计目标

　　（2）固定资产减值准备的实质性测试程序

　　3.工程物资审计

　　（1）工程物资的审计目标

　　（2）工程物资的实质性测试程序

　　4.在建工程审计

　　（1）在建工程的审计目标

　　（2）在建工程的实质性测试程序

　　5.固定资产清理审计

　　（1）固定资产清理的审计目标

　　（2）固定资产清理的实质性测试程序

　　6.应付票据审计

　　（1）应付票据的审计目标

　　（2）应付票据的实质性测试程序

　　十二、生产循环审计

　　（一）生产循环的特性

　　1.凭证和记录

　　2.生产循环所涉及的主要业务活动

　　（二）内部控制测试和交易的实质性测试

　　1.生产循环内部控制及测试概述

　　2.生产循环内部控制测试

　　（1）成本会计制度的测试

　　（2）工薪内部控制的测试

　　3.交易的实质性测试

　　（三）存货成本审计

　　1.直接材料成本的审计

　　2.直接人工成本的审计

　　3.制造费用的审计

　　4.主营业务成本的审计

　　（四）分析性复核

　　1.简单比较法

　　2.比率分析法

　　（五）存货的监盘

　　1.存货监盘的定义和作用

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