参考答案

　　一、单项选择题

　　1.D　2.A　3.C　4.C　5.A　6.B　7.D　8.C

　　9.D　10.B　11.A　12.D　13.B　14.C　15.D

　　16.A　17.A　18.D

　　二、多项选择题

　　1.ACD　2.ABCDE　3.ABCE　4.AB　5.ABC

　　6.ABDE　7.ACD　8.ABDE　9.ACDE　10.ABC　11.ABCD

　　三、计算及帐务处理题

　　1.答案：

　　（1）计算甲公司20×0年度发生的所得税费用

　　应交所得税额=[5000+（100+300+150）一60]×33％=1811.7（万元）

　　所得税费用=1811.7—（120+1500）×18％—（100+300+150-60）×33％=1811.7-291.6—161.7=1358.4（万元）

　　或：5000×33％-291.6=1358.4（万元）

　　（2）计算甲公司20×0年12月31日递延税款借方或贷方余额

　　递延税款年末借方余额=（60+1600+300+150）×33％=696.3（万元）

　　或：[（120+1500）+（100+300+150-60）]×33％=696.3（万元）

　　或：（120+1500）×15％+291.6+（-60+100+300+150）×33％=243+291.6+161.7=696.3（万元）

　　（3）编制20×O年度所得税相关的会计分录

　　借：所得税　　　　　　　　　　　1358.4

　　　　递延税款　　　　　　　　　　453.3

　　　　贷：应交税金—应交所得税　　　　1811.7

　　或：

　　借：递延税款　　　　　　　　　　291.6

　　　　贷： 所得税　　　　　　　　　　 291.6

　　借：所得税　　　　　　　　　　　1650

　　　　递延税款　　　　　　　　161.7

　　　　贷：应交税余——应交所得税　　　1811.7

　　2.答案：

　　（1）20×2年12月31日

　　借：营业外支出——诉讼赔偿　[（1004-150）／2） 125

　　　　管理费用——诉讼费用　　　 2

　　　　贷：预计负债——未决诉讼　　　 127

　　借：其他应收款——××保险公司 50

　　　　贷：营业外收入——诉讼赔偿　　 50

　　（2）20×3年2月15日

　　借：预计负债——未决诉讼　　　 127

　　　　贷：其他应付款—李某　　　　　 115

　　　　　　　　　　　—法院　　　　　 2

　　　　　　以前年度损益调整　　　　　 10

　　借：以前年度损益调整　　　　　 3.30

　　　　贷：应交税金——应交所得税　　（10×33％） 3.30

　　借：以前年度损益调整　　　　　 6.70

　　　　贷：利润分配——未分配利润　　 6.70

　　借：利润分配——末分配利润　　 1.34

　　　　贷：盈余公积　　　　　　　　　 1.34

　　（3）20×3年2月21日

　　借：银行存款　　　　　　　　　　 50

　　　　贷：其他应收款—××保险公司　　 50

　　借：其他应付款—李某　　　　　　 115

　　　　　　　　　—法院　　　　　　 2

　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　 117

　　3.答案：

　　（1）抵销投资及所有者权益

　　借：实收资本　　　　　　 4000

　　　　资本公积　　　　　　 2000

　　　　盈余公积　　　　　　 270（1800×15％）

　　　　未分配利润　　　　　 1530

　　　　贷：长期股权投资　　　　 4200（3000+120+1800×60％）

　　　　　　少数股东权益　　　　 3120

　　　　　　合并价差　　　　　　 480

　　（2）抵销投资收益

　　借：投资收益　　　　　　 480（800×60％）

　　　　少数股东损益　　　　 320

　　　　年初未分配利润　　　 850

　　　　贷：提取法定盈余公积　　 80

　　　　　　提取法定公益金　　　 40

　　　　　　未分配利润　　　　　 1530

　　或：

　　借：实收资本　　　　　　 4000

　　　　资本公积　　　　　　 2000

　　　　盈余公积　　　　　　 270

　　　　未分配利润　　　　　 850

　　　　少数股东损益　　　　 320

　　　　投资收益　　　　　　 480

　　　　贷：长期股权投资　　　　 4200

　　　　　　少数股东权益　　　　 3120

　　　　　　提取法定盈余公积　　 80

　　　　　　提取法定公益金　　　 40

　　　　　　合并价差　　　　　　 480

　　（3）转回抵销的盈余公积

　　借：年初未分配利润　　　 90（150×60％）

　　　　贷：盈余公积　　　　　　 90

　　借：提取盈余公积　　　　 72（120×60％）

　　　　贷：盈余公积　　　　　　 72

　　（4）抵销应收账款及坏账

　　借：坏账准备　　　　　　　　 25（500×5％）

　　　　贷：年初未分配利润　　　 25

　　借：应付账款　　　　　　 600

　　　　贷：应收账款　　　　　　 600

　　借：坏账准备　　　　　　 5

　　　　贷：管理费用　　　　　　 5

　　（5）抵销内部购销无形资产

　　借：年初未分配利润　　　 90

　　　　贷：无形资产　　　　　　 90

　　借：管理费用　　　　　　 10

　　　　贷：无形资产　　　　　　 10

　　或：

　　借：年初未分配利润　　　100

　　　　贷：无形资产　　　　　　100

　　借：无形资产　　　　　　10

　　　　贷：年初未分配利润　　　10

　　借：无形资产　　　　　　10

　　　　贷：管理费用　　　　　　10

　　四、综合题

　　1. 答案：

　　（1）

　　借：长期股权投资——乙公司　　　　　　　 4800

　　　　以前年度损益调整——投资收益　　　　 1600

　　　　贷：其他应收款——丙公司　　　　　　　　 6400

　　借：长期股权投资——乙公司　　　　　　　 840

　　　　贷：以前年度损益调整——投资收益　　　　 840

　　或：

　　借：长期股权投资——乙公司　　　　　　　 5640

　　　　以前年度损益调整——投资收益　　　　 760

　　　　贷：其他应收款——丙公司　　　　　　　　 6400

　　（2）

　　借：其他应收款——丙公司　　　　　　　　6400

　　　　贷：其他应付款——A公司　　　　　　　　　 6400

　　（3）

　　借：以前年度损益调整——营业外收入　　　3000

　　　　贷：其他应收款　　　　　　　　　　　　　3000

　　借：应交税金——应交所得税　　　　　　　990

　　　　贷：以前年度损益调整——调整所得税　　　990

　　（4）

　　20×0年度应提坏账准备=500×5％+600×10％+400×50％=285（万元）

　　20×1年度应提坏账准备=（800×5％+900×10％+1000×50％）-285=345（万元）

　　20×0可抵减时间性差异的所得税影响金额-285×33％=94.05（万元）

　　20×可抵减时间性差异的所得税影响金额=345×33％=113.85（万元）

　　借：以前年度损益调整—调整20×O年管理费用　　　　 285

　　　　递延税款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　207.9

　　　　贷：以前年度损益调整——调整20×l管理费用　　　　 285

　　　　　　以前年度损益调整——调整20×1所得税　　　　　 113.85

　　　　　　以前年度损益调整——调整20×0所得税　　　　　 94.05

　　或：

　　借：递延税款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　207.9

　　　　贷：以前年度损益调整——调整20×0所得税　　　　　 94.05

　　　　　　以前年度损益调整——调整20×1所得税　　　　　 113.85

　　或：

　　借：以前年度损益调整——调整20×0年管理费用　　　 285

　　　　贷：以前年度损益调整——调整20×1管理费用　　　　 285

　　借：递延税款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　94.05

　　　　贷：以前年度损益调整——调整20×0所得税　　　　　 94.05

　　借：递延税款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　113.85

　　　　贷：以前年度损益调整——调整20×1所得税　　　　　　113.85

　　（5）

　　借：资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　 268

　　　　贷：长期股权投资——丁公司（投资成本）　　　　　　268

　　（6）

　　借：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　　　贷：以前年度损益调整——管理费用　　　　　　　　 100

　　（7）合并编制对未分配利润的调整分录

　　借：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　 2462.1

　　　　贷：以前年度损益调整——投资收益　　　　　　　　 2462.1

　　借：盈余公积——法定盈余公积　　　　　　　　　　 246.21

　　　　　　　　——法定公益金　　　　　　　　　　　 123.1l

　　　　贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　 369.32

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