应交税法――应交增值税（进项税额） 2040

　　       贷：银行存款                        16140

　　D.借：原材料                            12339

　　      应交税金――应交增值税（进项税额） 2187

　　      待处理财产损溢                     1614

　　      贷：银行存款                        16140

　　标准答案：B

　　依据：教材第六章第二节，第148页。

　　考核目的：外购货物发生非正常损失的账务处理。

　　20.下列关于企业所得税境外所得应纳税额抵扣限额的计算，表述不正确的是（ ）。

　　A.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，低于按规定计算的扣除限额 ，其超过部分不得在本年度应纳税额中扣除

　　B.税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过扣除限额的，其超过部分 不得在本年度应纳税额中扣除

　　C.税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过扣除限额的，其超过部分可作为费用列支

　　D.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过扣除限额的，其超过部分可用以后年度税额扣除的余额补扣，补扣期限最长不得超过5年

　　标准答案：C

　　依据：教材第信章第一节，第239页。

　　考核目的：企业所得税境外所得应纳税额抵扣限额。

　　二、 多项选择题（共10题，每题2分。每题的备选项中有2人或2个以上答题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）

　　21.下列单位年应税销售额超过增值税小规模纳税人标准但不符合申请办理增值税一般纳税人认定手续的有（　）。

　　A.医疗事业单位

　　B.私营企业

　　C.个体工商户

　　D.酒店内设的独立核算销售部

　　标准答案：A、C

　　依据：教材第三章第二节，第81页。

　　考核目的：增值税一般纳税人的认定范围。

　　22.下列哪些涉税文书只适用于定期定额征税的个体户？（　）

　　A.个体工商户税务登记表

　　B.停业申请审批表

　　C.复业单证领取表

　　D.税务登记变更表

　　E.纳税人税种登记表

　　标准答案：A、B、C

　　依据：教材第十五间第一节，第498-499页。

　　考核目的：个体户适用的涉税文书。

　　23.增值税一般纳税人销售下述货物，可按简易办法（6%征收率）计税的有（　）

　　A.建筑用的砂土石料

　　B.以自己采掘的砂土石料连续生产的砖

　　C.以外购的砂土石料连续生产的砖

　　D.县以上小型水力发电单位生产的电力

　　E.外购的砖、土、石灰

　　标准答案：A、B、D

　　依据：教材第七章第一节，第191页。

　　考核目的：一般纳税人按简易办法计税的货物范围。

　　24.下列情形中，应由付款方向收款方开具相关发票的有（　）。

　　A.企业发生销货退回

　　B.企业销售税商品

　　C.企业向农民个人收购农产品

　　D.个人所得税扣缴义务向纳税义务人支付个人劳务所得。

　　标准答案：C、D

　　依据：教材第四章第二节，第105页。

　　考核目的：发票填开的操作要点。

　　25.下列所得，按税法规定应由支付单位和缴预提所得税。（　）

　　A.境外外务企业在中国境内拥有房屋产权而收取的房屋租金。

　　B.中国企业向境外外国银行支付的贷款利息。

　　C.境外外国企业将专用技术转让中国境内企业使用按产品销售额收取的技术提成费

　　D.中外合资企业外方从该合资企业分得的投资利润

　　标准答案：A、B、C

　　依据：教材第八章第二节，第284页。

　　考核目的：预提所得税的计算规定。

　　26.下列有关纳税义务人依据履行纳税申报手续，表述不正确的有（　）。

　　A.纳税人、扣缴义务人可采用邮寄申报的方式申报纳税

　　B.单位人个人不论当期是否发生纳税义务，都必须办理纳税申报

　　C.纳税人依法享受免税政策，在免税期间仍应按规定办理纳税申报

　　D.纳税人因不可抗力不能按期办理纳税申报的，可在不可抗力情形消除后15日内办理

　　标准答案：B、D

　　依据：教材第二章第二节，第31-32页。

　　考核目的：纳税申报的方工和具体要求。

　　27.某个体工商户委托某税务师事务所代理建账记账，该个体户于2000年度计提本年生产人员工资津贴等合计12000元，其中应在税后列支费用为3000元，代扣人人所得税100 元，根据上述业务编制正确的会计分录为（　）。

　　A.借：生产成本

　　      税后列支费用

　　      贷：应付工资

　　B.借：应付工资

　　      贷：应变税——代扣人个所得税

　　C.借：贸存利润

　　      贷：税后列支费用

　　D.借：生产成本

　　      贷：应付工资

　　E.借：应付工资

　　      贷：税后列支费用

　　标准答案：A、B、C

　　依据：教材第五章第二节，第123页。

　　考核目的：代理纳税的账务处理。

　　28.下列有关税务代理基本特征表述正确的有（　）。

　　A.税务代理人必须是经批准的具有税务代理执业资格的注册税务师和税务师事务所

　　B.注册税务师不得代理由税务机关行使的行政职权

　　C.因税务代理人的工作过失而产生的税收相关法律责任，应由纳税人、扣缴义务人承担

　　D.税务代理法律关系的建立可以改变被代理人一方相关的法律责任。

　　标准答案：A、B、C

　　依据：教材第一章第五节，第20页、第23页。

　　考核目的：税务代理关系确认的前提和税务代理的法律责任。

　　29.某直辖市国家税务局委托某部门代征税款，某纳税人对该部门代征行为不服，但因遭遇不可抗力，耽误法定复议申请期限，受托注册税务师认为正确的做法有（　）。

　　A.在不可抗力消除后15日内，纳税人可申请延长复议申请期限

　　B.由于税务行政复议的被申请人是某直辖市国税局，因此应向国家税务总局提出复议申请

　　C.纳税人在不可抗力消除的规定期限内可申请延长复议申请期限，但是否准许，由复议机关决定。

　　D.税务行政得议申请前，应先按税务机关的规定缴纳税款

　　标准答案：B、C、E

　　依据：教材第十四章第二节，第478页。

　　考核目的：税务行政复议的申请和受理。

　　30.税务行政复议参加人的特定范围有（　）。

　　A.具备申请条件的公民、法人、其他组织以及外国人、无国籍人

　　B.被申请复议的作出具体行政行为的税务机关如已合作，其上级主管税务机关是被申请人

　　C.与申请复义的具体行政为有利害关系的个人

　　D.有权提出复议申请的公民死亡的，其近亲必可以提出复议申请

　　标准答案：A、C、D

　　依据：教材第十四章第一节，第475页。

　　考核目的：税务行政复议参加人的范围。

　　三、简答题（共3题，第1题4分，第22题5分，第3题6分）

　　（一）企业将委托加工收回的应税消费品用于直接销售和用于连续生产应税消费品，在计算消费税时有何区别？如何进行会计处理？

　　答：1.如委托方将委托加工产品收回后直接用于销售的，不得扣税。（1分）

　　应将受托方代扣代缴的消费税随同支应付的加工费一并计入委托加工的应税消费品成本，借“委托加工教材”（或“自制半成品-委托外部加工自制半成品”、“生产成本- 委托加工产品”）等科目。（1分）

　　2.如委托方将委托加工品收回后用于连续生产应税消费品的，应将受托方代扣代缴的消费税记入“应交税金-应交消费税”科目的借方，应税消费品由受托方代收代缴的消费税，借记“应交税金-应交消费税”科目，（1分）

　　最终应税消费品销售时，借记“产品销售税金及附加”，贷记“应交税金-应交消费税”科目，于缴纳时，借“应交税金-应交消费税”科目，贷记“银行存款”等科目。（1分）

　　依据：教材第六章第二节，第158页。

　　考核目的：委托加工应税消费品缴纳消费税的账务处理。

　　（二）注册税务师代理审查企业上的年度的纳税情况，对其借账应如何进行调账？

　　答：1、对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，分以下两种情况：

　　（1）如果在上年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，可运用红字冲销法、补充便当法或综合账务调法加以调整，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。（2分）

　　（2）如果上一年度决定报表编制之后发现的，需区别不同情况进行调整。

　　对于不影响上年利润的项目，可以直接进行调整。（1分）

　　对于影响上年利润的项目，应通过“以前年度损益调整”科目进行调整。（1分）

　　2、对上一年度错账且不影响上一年度的税收，但与本年度核算和税收相关，可根据上一年度账项的借漏金额影响本年度税收情况相应调整本年度有关账项。（1分）

　　依据：教材第十章第三节，第350页。

　　考核目的：对上一年度错误会计账目的调账方法。

　　（三）某外籍专家来我国境内工作2年以上，该外籍个人取得来源于A国的一项股息收入45000元以及一项稿酬收入30000元，总计缴纳A国税款10000元；另外又从B国取得月工资9750元，已在B国扣除个人所得税1125元（以上金额均为人民币）。该专家申请应交个人所得税时，计算如下：

　　45000×20%+30000×（1-20%

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