=3770.16（元）

　　2000年共代付个人所得税 =3770.16×8＝30161.28（元）

　　调账分录：

　　借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　30161.28

　　    贷：应交税金——应交个人所得税 　　　　30161.28　　　（0. 5分）

　　五、 印花税

　　税赁合同应按同租赁金额1‰贴花（1分）

　　应补印花税 = （60万×3 + 80万×2）×1‰–5=3400–5=3395（元） （0.5分）

　　借：以前年度损益调整 　　3395

　　    贷：银行存款 　　　　　3395　　　　　（0. 5分）

　　六、 企业所得税

　　（一） 纳税调整增加额：

　　1.工资 （0.5分）

　　（1） 企业实发工资总额 = 85200 × 8 = 681600 （元）

　　（2） 允许税前列支计税工资总额 = 960 × 56 × 8　= 430080（元）

　　（3） 超标列支 = 681600 – 430080 = 251520 （元）

　　2.职工福利费 （0.5分）

　　超标列支 = 251520 × 14% = 35212.8 （元）

　　3. 工会经费 （0.5分）

　　因企业无工会组织，按税法规定企业计提工会经费无法上缴，无合法原始单据，故计提工会经费全额调增应纳税所得额1704× 8 = 13632 （元） （0.5分）

　　4.职工教育经费 （0.5分）

　　超标列支 = 251520 × 1.5% = 3772.80 （元）

　　5.错账核算少计收入应调增应纳税所得额55918元 （0.5分）

　　6.广告费，无佥凭证虎列广告费，多计期间费用 （0.5分）

　　广告费允许列支的数额 = （16200000 + 55918） ×2% = 16255918×2%= 325118.36 （元）

　　企业有佥凭证的广告费数额50000元

行　次 项　目 本年累计数 1 　产品销售收入 16200000 2 　　减：产品销售成本 9720000 3 　产品销售毛利　　　 6480000 4 　　减：销售费用 850000 5 　　　　管理费用 3830000 6 　　　　财务费用 695000 7 　产品销售利润 1105000 8 　　加：其他业务利润 157000 9 　　　　营业外收入 18000 10 　　减：营业外支出 130000 11 　利润总额 1150000 12 　　减：所得税 179500 13 　净得润 970500

　　（三） 相关资料及情况说明：

　　1、以前年度由主管税务机关认定的允许税前弥补的亏损额为746000元。

　　2、销售费用中列支非广告性质的赞助支出300000元；管理费用列支的交际应酬费为50600元，已知“其他业务收入”账面货方金额累计为2810000元；财务费用中有220000元利息费用属公司基建工程贷款所致，该项工程在2000年度尚未完工。

　　3.2000年计提职工福利费865400元，上年结余19300元，本年发生支出642700元，年末结余242000元。

　　4.营业外支出中核算有20000元税收罚款支出。

　　5.“其他应付款”账户中有60000元长期挂账，债权人已愈期两年半未要求偿还。

　　6.2000年12月份生产销售货物的“生产成本”、“产成品”账户相关资料如下：

　　单位：元

生产成本 产成品 转出数 结存数 转出数 结存数 500000 12500 600000 600000

　　7.该公司损益表中“产品销售成本”数9720000元未反映有关出口货物应分摊和应转出的进项税额数。全年出口货物收入占全部销售收入比例为85%，题中未明确事项，视为已做正确会计处理。 综合第2题答案：

　　（一） 存在问题

　　1.“来料加工”贸易方式进口免税原材料多计进项税额 （1分）

　　调账分录：

　　借：产品销售成本                             40000

　　    贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 40000 （1分）

　　2.2000年10月123#凭证，非正常损失外购货物未作进项税额转出处理 （1分）

　　调账分录：

　　借：营业外支出——非常损失                  8500

　　    贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 8500　（1分）

　　3.2000年11月26#凭证，销售下料未作收入处理，少计销项税额，少转成本 （1分）

　　调账分录：

　　方法一：

　　（1） 借：其他应付款                          7020

　　          贷：其他业务收入                       6000

　　              应交税金——应交增值税（销项税额） 1020

　　（2） 借：其他业务支出 4000

　　          贷：其他应付款 4000

　　方法二：

　　（1） 借：其他应付款                           3020

　　          其他业务支出                         4000

　　          贷：其他业务收入                       6000　（1分）

　　              应交税金——应交增值税（销项税额） 1020

　　4.2000年12月78#凭证，产品销售收入直接冲减“生产成本”少计收入，影响增值税、所得税 （1分）

　　调帐分录：

　　借：生产成本                           234000

　　    贷：产品销售收入                      200000　（1分）

　　        应交税金——应交增值税（销项税额） 34000

　　借：产品销售成本 120000

　　    贷：生产成本   120000

　　计算过程：

　　“生产成本”账户应调增234000-120000 = 114000 （元）

　　“（在产品库存）实际调增=125000/（500000+125000）×114000=228000（元）

　　完工产成品负担部分应调减数=114000-22800=91200（元）

　　“产成品”账户保留额及结转成本数分别调增为600000/（600000+6000000）×91200=45600（元）

　　调账分录：

　　借：产成品       45600

　　    产品销售成本 45600

　　    贷：生产成本     91200　（1分）

　　5.基建工程贷款利息支出计入“财务费用”，虚增期间费用（1分）

　　调账分录：

　　借：在建工程 220000

　　    贷：财务费用 220000　（1分）

　　6.职工福利费应按实列支，不能计提，企业多提职工福利费，虚增期间费用（1分）

　　调增应纳税所得额865400-642700-222700（元）

　　7. 愈期挂账款未及时清理，应转作营业外收入，调增应纳税所得额600000元（1分）

　　调账分录：

　　借：其他应付款 60000

　　    贷：营业外收入 60000　（1分）

　　（二）计算第四季度“免、抵、退”增值税情况计算应纳或应退税额：

　　（1） 不予抵扣税额=[1500×200×8.29+500×（24-32）×8.29]×（17%-13%）

　　=

上一页  [1] [2] [3] [4] [5] 下一页