=133966.4（元）

　　（2） 当期应纳增值税=内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期不予抵扣税额）

　　=（202000×17%+1020+34000）-[（840000-40000-8500）-133966.4]

　　=69360-（791500-133966.4）

　　=69360-657533.6

　　=-588173.6（元）　（1分）

　　（3）第四季度出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税率=3349160×13%=435390.8（元）

　　（4）第四季度了出口货物占企业当期销售的比例

　　=自营出口销售收入/（内销货物收入+出口收入）

　　=3349160/3757160=89.14%>50%

　　∵∣-588173.6∣>435390.8

　　∴应退税额=435390.8（元） （1分）

　　相关正确账务处理：

　　（1）结转产品销售成本

　　借：产品销售成本                          133966.4

　　    贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 133966.4　（1分）

　　（2）计算出口退税

　　借：其他应收款——应收出口退税          435390.8

　　     贷：应交税金——应交增值税（出口退税） 435390.8

　　（3） 收到出口退税款时

　　借：银行存款                     435390.8

　　    贷：其他应收款——应收出口退税 435390.8

　　（三）1.纳税项目调整增加额1447052.00元，其中：

　　（1）少计收入调增额=6000+200000=206000（元） （0.5分）

　　（2）销售费用中非广告性赞助支出300000元 （0.5分）

　　（3）交际应酬费超标418352元

　　允许列支额=[（16200000+206000+2810000）-15000000]×3%+15000000×5%

　　=12648+75000=87648（元）

　　实际列支额=506000（元） （0.5分）

　　超标=506000-87648-418352（元）

　　（4） 基建贷款利息支出220000元　（0.5分）

　　（5） 职工福利费超过规定多担222700元 （0.5分）

　　（6） 税收罚款支出20000元　（0.5分）

　　（7） 愈期应付债务收入60000元　（0.5分）

　　2.纳税项目调减额1098066.4元

　　（1）弥补以前年度亏损746000元（0.5分）

　　（2）少计收入、少转成本、税金=4000+4000+120000+45600+133966.4=343566.4（元） （0.5分）

　　（3）非常损失转营业外支出8500元　（0.5分）

　　3.应纳税所得额=1150000+1447052-1098066.4=1498985.6（元）

　　4.应纳企业所得税=1498985.6×30%=449695.68（元）　（0.5分）

　　应纳地方企业所得税=1498985.6×3%=44969.57（元）　（0.5分）

　　5.应补企业所得税=449695.68-379500×（30/33）=449695.68-345000=104695.68（元）　（0.5分）

　　应补地方所得税=44969357-379500×（30/33）=44969.57-34500=10469.57（元）

　　依据：教材第十章第三节，第347-355页；第七章第一节，第182-185页；第十二章第二节，第437-440页。

　　考核目的：增值税“免、抵、退”税计算，外商投资企业和外国企业所得税计算、审查、调账及正确会计处理。

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