允许税前列支15400×2％=3080（元）

　　超标准列支=4200—3080=1120（元）

　　五、利息支出

　　企业向某商贸公司拆借资金，年利率高于同期金融机构同种贷款利率，超过部分不允许税前列支

　　超标利息支出=1500000×（8％一6％）×（10／12）=25000（元）

　　六、业务招待费

　　企业全年营业收入=产品销售收入+其他业务收入=34125670+100120=34225790（元）

　　允许列支业务招待费=15000000×5‰+（34225790-15000000）×3‰

　　=75000+57677.37=132677.37=132677（元））

　　实际列支业务招待费=165657（元）

　　超标准列支招待费=165657—132677=32980（元）

　　七、公益性救济性捐赠：调整后的所得额=利润总额

　　594857＋56000＋7840＋840＋1120＋25000＋32980＋2000—6113D0十捐赠支出 100000=209337（元）

　　允许列支捐赠=209337×3％=6280.11≈6280（元）

　　超标准列支=100000—6280=93720（元）

　　八、违法经营罚款

　　公司在“营业外支出”中列支违反工商行政管理部门有关规定缴纳罚款2000元

　　纳税调整减少数1～3项合计611300元

　　一、联营企业分回利润300000元

　　其中：从房山区甲公司分回利润100000元，因公司与甲公司适用税率相同，不存在补税；从珠海乙公司分回利润200000元，因珠海适用15％地区性税率，所以需补缴所得税

　　应补税=200000×（1-15%）×（33%-15%）=42352.94≈42353（元）

　　二、中外合资企业分回利润300000元

　　从秦皇岛老市区两公司分回利润300000元，存在地区间税率差，需补税，其享受减半征收的所得税优惠视为已纳税款予以抵扣。

　　应补税=300000/（1-24%）×（33%-24%）=35526.32≈35526（元）

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