借：原材料　                           200465

　　    应交税金——应交增值税（进项税额）　34035

　　    贷：银行存款                        　234000

　　        现金　                               500

　　2.12月10日外购低值易耗品一批，取得增值税专用发票注明价款1200元，增值税额204元，以支票结算货款，企业会计处理：

　　借：管理费用——低值易耗品          　1200

　　    应交税金——应交增值税（进项税额）　204

　　    贷：银行存款　                         1404

　　3.12月4日～10日，在申报期内向崇文区国税局所辖范围内的增值税一般纳税人销售480套软件产品，每套含税价格994.5元，并随同每一软件产品销售配套读卡器一份，每份含税价格117元，收取培训费88.5元／人（定于12月15日办培训班，报名人数480人），企业会计认为软件产品使用权转让及培训业务不属货物范围，开具了普通发票，读卡器销售属货物销售范畴，开具了增值税专用发票，企业账务处理分别为：

　　（1）软件产品收入

　　借：银行存款               　477360

　　    贷：产品销售收入——软件　408000

　　        应交税金——应交增值税（销项税额）　69360

　　（2）读卡器收入

　　借：银行存款　56160

　　    贷：产品销售收入——硬件　             48000

　　        应交税金——应交增值税（销项税额）　8160

　　（3）培训费收入

　　借：银行存款　42480

　　    贷：其他业务收入　42480

　　借：其他业务支出　2336.4

　　    贷：应交税金——应交营业税　       2124

　        　应交税金——应交城市维护建设税　148.68

　　        其他应交款——教育费附加       　63.72

　　4.12月15日，举办培训班时，又有零散企业20户财会人员参会，因增值税专用发票数量有限，企业会计将软件产品、读卡器、培训费合计每户1200元，全部开具在一张普通发票上，共开具了20份普通发票，企业会计处理为：

　　借：银行存款　24000

　　    贷：产品销售收入——软件            　19000

　　        其他业务收入——培训             　1770

　　        应交税金——应交增值税（销项税额）　3230

　　借：其他业务支出　97.35

　　    贷：应交税金——应交营业税　       88.50

　　        应交税金——应交城市维护建设税　6.20

　　        其他应交款——教育费附加　      2.65

　　5.12月30日支付供电部门电费，取得增值税专用发票上注明电费3000元，税额510元；支付供水部门水费，取得增值税专用发票上注明水费600元，税额36元，企业会计处理为：

　　借：管理费用——水费                  　600

　　    管理费用——电费　                 3000

　　    应交税金——应交增值税（进项税额）　546

　　    贷：银行存款　                         4146

　　6.12月31日，外购生产硬件产品材料一批，取得增值税专用发票上注明价款80000元，税额13600元，货款尚未支付，原材料已入库。企业会计处理为：

　　借：原材料                           　80000

　　    应交税金——应交增值税（进项税额）　13600

　    　贷：应付账款　                         93600

　　（二）

　　要求：审核提供的企业所得税纳税申报表正表、附表及相关资料。扼要指出存在影响纳税的问题，计算企业2001年度应补（退）各税税额（需列计算过程，以万元为单位，各步骤按四舍五入原则保留小数点后四位）。

　　资料：融合印刷集团股份有限公司，属增值税一般纳税人，执行新企业会计制度，主要从事各种书籍、报刊杂志印刷、印刷设备的研制开发及生产销售活动。2002年2月诚信税务师事务所受托对该公司2001年度纳税情况进行检查，获得如下资料：

　　（一）企业会计人员编报但尚未报送主管税务机关的2001年度企业所得税纳税申报表及附表（部分）

　　企业所得税年度纳税申报表

　　税款所属时间　年　月　日至　年　月　日　金额单位：万元

　　纳税人识别号：□□□□□□□□□□□

纳税人名称 ×××× 纳税人地址 ×××× 　邮政编码 ×××× 纳税人所属经济类型 ×××× 　纳税人所属行业 ×××× 纳税人开户银行 ×××× 　账　　号 ××××

收

入

总

额

扣

除

项

目

应

纳

税

所

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