| 得
额
的
计
算
43
纳税调整前所得（14-15-16-17）
-368.65
44
加：纳税调整增加额（45+…+59）
350.45
45
其中：工资薪金纳税调整额
228
46
职工福利费、职工工会经费和职工教育经费的纳税调整额
39.9
47
利息支出纳税调整额
0
48
业务招待费纳税调整额
72.55
49
广告支出纳税调整额
0
50
赞助支出纳税调整额
0
51
捐赠支出纳税调整额
0
52
折旧、摊销支出纳税调整额
0
53
坏账损失纳税调整额
0
54
坏账准备纳税调整额
0
55
罚款、罚金或带纳金
10
56
存货跌价准备
0
57
短期投资跌价准备
0
58
长期投资减值准备
0
59
其他纳税调整增加项目
0
60
减：纳税调整减少额（61+62）
75
61
其中：研究开发费用附加扣除额
75
62
其他纳税调整减少项目
0
63
纳税调整后所得（43+44-60）
6.8
64
减：弥补以前年度亏损
0
65
减：免税所得（66+…+72）
0
66
其中：国债利息所得
0
67
免税的补贴收入
0
68
免税的纳入预算管理的基金、收费或附加
0
69
免于补税的投资收益
0
70
免税的技术转让收益
0
71
免税的治理“三废”收益
0
72
其他免税所得
0
73
应纳税所得额（63-64-65）
6.8
74
适用税率
27%
75
应缴所得税额
1.836
76
减：期初多缴所得税额
0
77
已预缴的所得税额
0
78
应补税的境内投资收益的抵免税额
0
79
应补税的境外投资收益的抵免税额
0
80
经批准减免的所得税额
0
81
应补（退）的所得税额（75-76-…-80）
1.836
纳税人代表签章：
纳税人单位公章：
日期：
联系电话：
代理申报中介机构签章：
日期：
经办人：
经办人执业证件号码：
联系电话：
以下由税务机关填写：
经办人： 受理申报税务机关公章：
受理申报日期：
审核人：
审核日期：
企业所得税年度纳税申报表附表四：
工资薪金和职工福利等三项经费明细表
金额单位：万元
行次
项 目
应付工资
薪金总额
职工
福利费
职工
工会经费
职工
教育经费
1
2
3
4
5
6
2
生产成本
600
84
-
-
3
制造费用
72
10.08
-
-
4
销售（营业费用）
144
20.16
-
-
5
管理费用（不含科研人员工资及三项费用）
462
64.68
27.6
20.7
6
在建工程
48
10.92
-
-
7
职工福利费
18
2.52
-
-
8
职工工会经费
6
0.84
-
-
9
合计
－
－
－
10
实际发放工资总额或实际提取的三项费用
1380
193.2
27.6
20.7
11
准予税前扣除金额
1152
161.28
23.04
17.28
说
明
纳税人本期职工人数：1000人。其中，车间生产工人500人，管理人员50人，销售部门人员100人，行政管理人员280人（含科研人员20人但工资及三项费用在“研究开发费用”专栏中反映）
基建工程50人，福利部门15人，工会组织5人。
工资薪金项目纳税调整额：228万元
职工福利费等三项经费纳税调整额：39.9万元
（二）注册税务师审核其2001年账证资料时，又摘录如下业务：
1.企业在1999年度股份制改造时，请中价机构对其资产进行评估，改制前固定资产账面原值5000万元，评估增值100万元，公司在改制后，按有关制度规定对上述固定资产进行账务处理，并确定该批固定净残值率为5%，折旧年限为10年；又于2001年9月交付使用在建工程A车间，企业账面价值1000万元，按规定使用期限为20年，企业实际按10年计提折旧，净残值率为5%，企业全年累计计提折旧费用为516.17万元。
2.企业2001年1月1日向银行贷款1000万元，年利率为12%，其中800万元用于A车间基建工程，200万元用于采购材料物资从事生产经营，企业在2001年度按权责发生制原则计得了贷款利息支出120万元，全部计入“财务费用”科目借方。
3.企业于2001年底，经过清理往来账户，发现一笔确实无法支付的应付账款，金额8万元，企业按会计制度规定，作如下账务处理：
借：应付账款——甲单位 80000
贷：资本公积——其他资本公积 80000
4.企业自2001年5月起将闲置房屋一间出租给某饭店使用，双方签订的租房合同上载明租赁金额为月租金2万元，租赁期自2001年5月1日起至2003年4月30日止。租房合同上已贴印花税5元，按月支付租金。
2001年共收取租16万元，账务处理为：
借：银行存款 160000
贷：其他应付款 160000
企业为出租房屋发生装修费用支出6万元
借：其他应付款 60000
贷：银行存款 60000
出租房屋净收益
借：其他应付款 100000
贷：营业外收入 100000
5.企业符合相关规定的确定开发费用2000年度为120万元；2001年度为150万元，其中新产品设计费7.4万元，原材料、半成品试制费48万元，技术图书资料费4万元，研究机构人员工资72万元，职工福利费、工会经费、职工教育经费12.6万元，其他经费6万元。经核实，附表四“管理费用”中核算的工资总额及三项经费中不含研发人员的工资及三项经费84.6万元，当地主管税务机关确定的计税工资标准为960元／人／月。
6.申报正表第36行“捐赠支出”20万元，其中10万元系通过非营利性的社会团体向红十字事业的捐赠；5万元系通过民政部门捐赠给“减灾委员会”；5万元系直接向某贫困小学发生的捐赠。
7.申报正表第42行“其他扣除费用项目”10万元，其中6万元为银行贷款逾期还款被加收的罚息支出；4万元因环境污染，被环保局处以的罚款。
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