41.下列项目中，按照企业所得税的有关规定，表述正确的有 （    ）。

　　A.金融企业在二级市场上买卖国库券的所得，不缴纳企业所得税

　　B.金融企业代销国债取得的代办手续费收入，不缴纳企业所得税

　　C.金融企业收回的以物抵债财产，评估价高于债权金额不退的部分，应缴纳企业所得税

　　D.金融企业向客户收取业务手续费后再返还或者回扣给客户的部分，应缴纳企业所得税

　　答案：C、D

　　依据：教材第29、30页。

　　金融企业在二级市场买卖国库券所得，以及代销国债的代办手续费所得，应按规定缴纳企业所得税；金融企业收回以物抵债的非货币财产，评估价高于债权并且不退还的，应纳企业所得税；收取手续费后，再返还或回扣给客户的支出，税前不能扣除。

　　考核目的及分析：测试考生是否清楚金融企业所得税的计税规定。

　　42.金融机构取得下列收入，应缴纳企业所得税的有（    ）。

　　A.储蓄机构代扣代缴利息税取得的手续费收入

　　B.在二级市场上买卖国库券取得的购销差价收入

　　C.贷款利息逾期超过180天的应收未收利息收入

　　D.代销国家发行的国债取得的代办手续费收入

　　答案：A、B、D

　　依据：教材第29、30页。

　　贷款逾期超过180天的应收未收利息收入，不按发生期计入应纳税所得额，待实际收回时再按规定缴纳企业所得税。

　　考核目的及分析：测试考生对贷款逾期的应收未收利息的所得税规定是否清楚，以及是否清楚金融企业的相关计税规定。

　　43.企业在经营活动中发生的借款费用，直接影响当期应纳税所得额的有（    ）。

　　A.对外投资的长期借款利息

　　B.与债券相关的折价摊销

　　C.对外投资的短期借款利息

　　D.与债券相关的溢价摊销

　　E.借款时发生的辅助费用

　　答案：B、D、E

　　依据：教材第39、40页。

　　企业在经营活动中发生的借款费用，与债券相关的溢价或折价的摊销，以及借款时发生的辅助费用可以在税前扣除。

　　考核目的及分析：测试考生是否清楚可以在税前扣除的有关借款费用的税务处理。按照原规定，对外投资的长期借款利息、对外投资的短期借款利息，均不可以在税前扣除。所以B、D、E选项正确。

　　44.下列借款费用，在计算企业所得税应纳税所得额时，不允许直接全额扣除的有（    ）。

　　A.发生非正常中断购置固定资产的借款费用

　　B.购置并交付使用固定资产借款费用

　　C.企业筹建期间发生的长期借款费用

　　D.从事房地产开发业务的企业发生的长期借款费用

　　E.为开发无形资产借款且开发成功形成的借款费用

　　答案：C、D、E

　　依据：教材第40、41页。

　　购置固定资产时，发生非正常中断，其中断期间发生的借款费用，可以在当期扣除；购置并交付使用固定资产借款费用，在交付使用前的借款费用应予资本化，交付使用后的借款费用允许扣除；筹建期间发生的长期费用，计入开办费；从事房地产开发业务的企业发生的长期借款费用，完工之前发生的，计入有关房地产的开发成本。

　　考核目的及分析：测试考生是否清楚有关借款费用的税务处理。

　　45.下列所得，根据内资企业所得税法规定，属于工资、薪金范围的包括（    ）。

　　A.雇员向受雇企业投资分配的股息收入

　　B.雇员调动工作取得的旅费和安家费

　　C.雇员离退休、退职取得的各项收入

　　D.雇员取得的奖金、津贴、补贴

　　E.雇员取得的加班工资和年终加薪

　　答案：D、E

　　依据：教材第41、42页。

　　按照企业所得税法规定，工资薪金的范围包括基本工资、奖金、津贴、加班工资，年终加薪等。

　　考核目的及分析：测试考生是否清楚工资、薪金所得的范围。本题雇员向纳税人投资分配的股息所得、调动工作的车旅费和安家费、雇员离退职待遇的各项支出，均不属于工资、薪金范围。

　　46.纳税人为雇员缴纳的下列保险金，准许抵扣应纳税所得额的有（    ）。

　　A.向商业保险机构缴纳的人寿保险

　　B.向商业保险机构缴纳的财产保险

　　C.基本保险以外为雇员投保的补充保险

　　D.向劳动保障部门缴纳的基本医疗保险费

　　E.向劳动保障部门缴纳的基本养老保险费

　　答案：D、E

　　依据：教材第56页。

　　纳税人为雇员按国家规定缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费，准予在税前扣除；纳税人为雇员向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险。以及基本保险以外为雇员投保的补充保险，均不得在税前扣除。

　　考核目的及分析：测试考生是否清楚在计算企业所得税时，准予税前扣除的保险费用。本题A、B、C选项均属不能在税前扣除的保险费用。

　　47.下列项目中，符合关联企业认定标准的有（  ）。

　　A.直接或间接地同为第三者拥有或控制

　　B.经常发生购销业务的企业和单位

　　C.在资金方面存在直接和间接的拥有或控制

　　D.在经营方面存在直接或间接拥有或控制

　　答案：A、C、D

　　依据：教材第67页。

　　在资金、经营、购销等方面，存在直接或间接的拥有或控制关系；直接或间接地同为第三者所拥有或控制；其他在利益上相关联的关系等，均属于关联企业。

　　考核目的及分析：测试考生是否清楚关联企业的认定标准。本题中所谓经常发生购销业务的企业和单位，并不一定是关联企业。

　　48.下列资产中，不能计提折旧的有（    ）。

　　A.季节性停用和修理停用的机器设备

　　B.以经营租赁方式租人的固定资产

　　C.未使用的房屋、土地和建筑物

　　D.接受捐赠和盘盈的固定资产

　　E.以融资租赁方式租入的固定资产

　　答案：B、D

　　依据：教材第72、73页。

　　按照原规定，以经营租赁方式租入的固定资产，以及接受捐赠和盘盈的固定资产均不得提取折旧；未使用的房屋、土地和建筑物，以及季节性停用或修理，以融资租赁方式租入的固定资产，均可提取折旧。

　　考核目的及分析：测试考生是否清楚有关计提折旧的税务处理。

　　49.下列项目中，属于企业所得税优惠政策的有（    ）。

　　A.对新办的、独立核算的从事咨询业、技术服务的企业，自开业年度起，第一年至第二年免征所得税

　　B.企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的，可在3年内免征或减征所得税

　　C.企业遇有风、火、水、震等严重自然灾害，经税务机关审核，可免征或减征企业所得税1年

　　D.民政部门举办的福利生产企业可减征或者免征企业所得税

　　答案：C、D

　　依据：教材第89、90、94页。

　　企业遇有风、火、水、震等严重自然灾害，经审核，可免征或减征企业所得税；民政部门举办的福利企业符合条件的可免征或减征企业所得税。

　　考核目的及分析：测试考生是否熟悉企业所得税的优惠政策。A答案中应为"自开业之日"起；B答案中应为"5年".

　　50.根据外商投资企业和外国企业所得税法及其实施细则的规定，非生产性外商投资企业不得享受"两免三减半"的税收优惠政策。下列企业属于非生产性外商投资企业的有（  ）。

　　A. 畜牧业

　　B.直接为生产服务的科技开发企业

　　C.从事房地产开发业务的企业

　　D.从事建筑业务的企业

　　E.从事客运业务的企业

　　答案：C、E

　　依据：教材第160、185页。

　　畜牧业，直接为生产服务的科技开发企业，从事建筑业务的企业，均为生产性企业；从事房地产开发，以及从事客运业务的企业，属非生产性企业。

　　考核目的及分析：测试考生是否熟悉生产性外商投资企业与非生产性外商投资企业的区别，正确把握"两免三减半"优惠政策的适用范围，本题A、B、D为生产性企业，C、E为非生产性企业。

　　51.根据外商投资企业和外国企业所得税法及其实施细则的规定，下列项目中，可以减按15％税率征收企业所得税的外商投资企业有（    ）。

　　A.在国务院批准设立的经济特区内的外商投资企业

　　B.在国务院批准的沿海港口城市设立的经济技术开发区内的外商投资企业

　　C.在国务院批准的沿海经济开放区内的生产性外商投资企业

　　D.在国务院确定的国家高新技术产业开放区被认定为高新技术企业的外商投资企业

　　E.在国务院批准的沿海经济开放区所在城市老市区内的生产性外商投资企业

　　答案：A、D

　　依据：教材第184页。

　　可以减按15％税率征收企业所得税的有：设在经济特区的外商投资企业以及外国企业。设在经济开发区的生产性外商投资企业，设在高新技术开发区的被认定为高新技术企业的外商投资企业。

　　考核目的及分析：测试考生是否熟悉外商投资企业和外国企业所得税法中有关优惠税率的规定。设在沿海经济开发区和经济特区，经济开发区所在城市老市区的生产性外商投资企业，减按24％税率征收企业所得税。所以A、D正确。

　　52.自2002年1月1日起，从事国务院批准的鼓励类项目的外商投资企业，其投资者在原合同以外追加投资项目所取得的所得，可享受外商投资企业追加投资项目的税收优惠政策，其追加投资应符合的条件有（    ）。

　　A.追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1500万美元

　　B.追加投资形成的新增注册资本额达到或超过5000万美元

　　C.追加投资形成的新增注册资本额达到或超过6000万美元

　　D.追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1500万美元，且达到或超过原注册资本的50％

　　E.追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1500万美元，或达到或超过原注册资本50％的

　　答案：C、D

　　依据：教材第186页。

　　可享受该优惠政策的条件是：（1）追加投资形成的新增注册资本达到或超过6000万美元；（2）追加投资形成的新增注册资本达到或超过 1500万美元，且达到或超过原注册资本的50％的。

　　考核目的及分析：测试考生是否熟悉外商投资企业追加投资项目的税收优惠的规定。

　　53.根据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，下列项目中，不得在税前扣除的有（    ）。

　　A.企业生产、经营期间发生的汇兑损失

　　B.提取的职工医疗保险基金

　　C.依法代扣代缴的职工工薪收入的个人所得税

　　D.逾期归还银行贷款而支付的罚息

　　E.违法经营被工商部门处以的罚款

　　答案：C、E

　　依据：教材第166、167、173、174页。

　　企业在生产、经营中发生的汇兑损益，除国家另有规定外，可在税前扣除；违法经营被工商部门罚款，以及依法代扣代缴的职工工薪收入的个人所得税，不得税前扣除。

　　考核目的及分析：测试考生是否掌握有关计算外商投资企业和外国企业所得税的税前扣除项目的规定。

　　54.外国企业在中国境内未设立机构、场所，其取得的下列所得中，应按照我国税法缴纳所得税的有（    ）。

　　A.将财产出租给中国境内使用者取得的租金

　　B.转让在境外的房产取得的收益

　　C.在中国境内取得的债券利息

　　D.从中国银行纽约分行取得的储蓄存款利息

　　E.从境内某外商投资企业取得的税后利润

　　答案：A、C

　　依据：教材第149页。

　　在中国境内未设立机构场所的外国企业来源于中国境内的所得应征税的有：（1）从中国取得的利润（股息）；（2）从中国境内取得的存款或贷款利息，债券利息等；（3）将财产租给中国境内租用者而取得的租金； （4）提供在中国境内使用的专用权、专利权、商标权等而取得的使用费；

　　（5）转让在中国境内的房屋等财产而取得的收益。

　　考核目的及分析：测试

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