70.下列项目中，免征城镇土地使用税的有（    ）。

　　A.房地产开发公司建造商品房的用地

　　B.企业厂区内的铁路专用线、公路等用地

　　C.按规定不需要缴纳耕地占用税，征用未满一年的用地

　　D.盐场的盐滩用地

　　E.港口的码头用地

　　答案：D、E

　　依据：教材第421、422、423、424、426页。

　　（1）为避免对一块土地同时征收耕地占用税和土地使用税，税法规定，凡是缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满一年后，征收土地使用税；征用非耕地不需缴纳耕地占用税的，应从批准征用之次月起征收土地使用税。

　　（2）房地产开发公司建造商品用地，以及企业厂区内的专用线，公路专用地，均征收土地使用税。所以D、E先项正确。

　　考核目的及分析：测试考生是否城镇土地作用税有关征免规定。

　　三、计算题（共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

　　（一）

　　某生产性外商出口企业，1994年在我国某经济特区依法设立，经营期15年，该企业适用企业所得税税率15%，地方所得税税率3%.1994-2001年的盈亏情况见下表：

　　（单位：万元）

　　1994　　1995　　1996　　1997　　1998　　1999　　2000　　2001

　　-40　　 -10　　  30　　  50　　  60　　  20　　 -15　　 -70

　　2002年的生产经营情况如下：

　　（1）取得产品销售收入5000万元（其中出口产品销售收入3800万元），租金收入100万元；

　　（2）应扣除的产品销售成本3614万元；产品销售费用200万元；与租金收入有关的费用支出20万元；

　　（3）应缴纳的增值税100万元、消费税181万元、营业税5万元；

　　（4）管理费用500万元（其中交际应酬费60万元；新产品技术开发费68万元；经税务机关审核支付给上级主管单位的管理费40万元）。2001年新产品技术开发费用为40万元；

　　（5）4月1日向银行借款500万元用于厂房扩建，借款期限1年，当年向银行支付了3个季度的借款利息22.5万元，该厂房8月31日竣工结算并交付使用。6月1日为弥补流动资金不足，经批准向其他企业融资100，借款期限1年，年利率12%，按月付息，本年实际支付利息7万元。其他财务费用0.5万元。以上利息支出全部计入财务费用；

　　（6）营业外支出80万元（其中税收滞纳金3万元，向其他企业直接捐赠1万元，通过我国境内非盈利社会团体向贫困地区捐赠20万元，意外事故净损失18万元，向关联科研机构资助研究开发费用10万元）；

　　（7）购买国产设备投资80万元，经核准允许抵扣当年新增的企业所得税。

　　根据上述资料，依据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，回答下列相关问题：

　　71、所得税前允许扣除的交际应酬费、新产品技术开发费和营业外支出为（ ）万元。

　　A.119   　　B.153

　　C.187   　　D.194

　　答案：C

　　依据：教材第166、169、170、174页。

　　有关交际应酬费、营业外支出以及新产品的技术开发费的加计扣除50%的规定。

　　考核目的及分析：测试考生是否熟悉交际应酬费，新产品的开发费和营业外支出在税前扣除规定。

　　交际应酬费：1500×0.5%+3500×0.3%+100×1%=19（万元）

　　新产品技术开发费：68+34=102（万元）；营业外支出：66万元

　　（1）交际应酬费应分别按销售收入和业务收入分别按标准计算 .

　　（2）新产品技术开发费当年比上年实际增长率=（68-40）/40×100%=70%，超过10%，可以再按当年技术开发费实际发生额的50%加计扣除，所以，允许税前扣除的技术开发费=68+34=102（万元）。

　　（3）税收滞纳金和直接向其他企业捐赠不能税前扣除，向关联科研机构资助亦不能税前扣除，所以，税前允许扣除的营业外支出=80-10-3-1=66（万元）

　　72、所得税前允许扣除的财务费用为（ ）万元。

　　A.13.5  　　B.14

　　C.17    　　D.30

　　答案：B

　　依据：教材第165、166页。

　　有关借款费用税前扣除的规定。

　　银行借款利息：22.5÷9×4=10（万元）（年利率6%）

　　其他企业借款利息：100×6%÷12×7=3.5（万元）

　　其他财务费用：0.5万元

　　考核目的及分析：测试考生是否熟悉财务费用税前扣除的有关规定。（1）企业在生产经营期间，进行固定资产扩建，在投入使用前所支付的利息，应作为资本性支出，投入使用后继续发生的利息支出，可以税前列支；（2）非金融机构借款允许扣除的利息费用是指不高于一般商业银行贷款利率计算的利息。所以允许税前扣除的财务费用=22.5÷9×4+100×6%÷12×7+0.5=14（万元）

　　73、2002年该企业的应纳税所得额为（ ）万元。

　　A.422   　　B.419

　　C.437   　　D.507

　　答案：A

　　依据：教材第165-176页

　　有关外商投资企业和外国企业所得税应纳税所得额的计税规定。2002年该企业的应纳税所得额=5100-3614-200-20-181-5-（500-60+19+34）-14-66-15-70=422（万元）

　　考核目的及分析：测试考生是否掌握了应纳税所得额的计算方法及以前年度亏损额的弥补规定。

　　74、2002年该企业的实际应缴纳的所得税税额为（　　　）万元。

　　A.12.31   　　B.13.89

　　C.22.86   　　D.24.81

　　答案：C

　　依据：教材第187、193、194页

　　出口企业在"两免三减半"期满后，凡当年出口产值达到当年企业产品产值70%以上的，企业所得税税率不到10%的要按10%计算纳税。同时，根据购买国产设备的规定，可用购买设备当年或以后5年新增的所得税税额，抵扣外购设备40%的价款。所以，2002年该企业实际应缴纳的所得税＝422×（10%+3%）-80×40%＝22.86（万元）

　　考核目的及分析：测试考生是否掌握了出口产品企业应纳税额的计算方法及外购国产设备给予40%抵免税款的优惠规定。

　　（二）

　　某房地产开发公司2002年度开发一栋写字楼出售。取出的销售收入总额2000万元；支付开发写字楼的地价款400万元；开发过程中支付拆迁补偿费100万元、供水和供电基础设施费80万元，建筑工程费用520万元；开发过程中向非金融机构借款500万元，借款期限1年。施工、销售过程中发生管理费用和销售费用260万元。经当地税务机构确定，除利息以外的其他房地产开发费用扣除比例为5%，写字楼所在地的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，根据题目内容与土地增值税、企业所得税的有关规定，分别回答下列相关问题：

　　75、计算土地增值税的增值额时，可扣除的开发成本和开发费用为（　）万元。

　　A.780   　　B.795

　　C.960     　D.1000

　　答案：A

　　依据：教材第332、333页

　　有关土地增值税的增值额的计算规定。

　　可扣除的开发成本：100+80+520＝700（万元）

　　可扣除开发费用：（400+700）×5%+500×5%＝80（万元）

　　考核目的及分析：测试考生是否熟悉计算土地增值额时，有关开发成本、开发费用的确定方法。本题中的拆迁补偿费100万元，水电基础设施80万元，建筑工程费520元，属于开发成本，向非金融机构借款500万元，应按同期金融机构借款利息率5%计算准予扣除的利息支出，除利息外的其他房地产开发费用为：（400+700）×5%＝55（万元）

　　76、计算土地增值税的增值额时，可扣除的税费和转嗔为喜扣除费为（　）万元。

　　A.110   　　B.240

　　C.320   　　D.330

　　答案：D

　　依据：教材第334、335页

　　有关税费扣除的规定，以及从事房地产开发加计扣除20%的规定。

　　2000×5%+2000×5%×（7%+3%）+（400+100+80+520）×20%＝330（万元）

　　考核目的及：测试考生对加计扣除，以及可以扣除的税费理否熟悉。本题2000万元售楼收入应缴纳营业税，城市维护建设税和教育附加费；加计扣除应按支付的土地价款与开发成本之和乘以20%扣除。

　　77、该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税（　）万元。

　　A.177    　B.147

　　C.183    　D.201

　　答案：B

　　依据：教材第331、340、341页。有关土地增值税的计算步骤。

　　（2000-400-700-80-330）×30%＝147（万元）

　　考核目的及分析：测试考生是否熟悉土地增值税的计算过程，其增值率＝（2000-400-700-80-330）÷（400+700+80+330）×100%＝32%，税率为30%，再按土地增值额和30%的税率计算出应纳土地增值税。

　　78、该房地产开发公司2002年度销售写字楼应缴纳企业所得税（）万元。

　　A.45.54  　　B.94.05

　　C.118.14 　　D.123.09

　　答案：C

　　依据：教材第21、104、333页。

　　根据有关计算企业所得税的规定。该房地产开发公司2002年度销售写字楼应缴纳企业所得税=［2000-（400+100+80+520）-25-260-2000×5%（1+7%+3%）-147］×33%=118.14（万元）。

　　考核目的及分析：测试考生是否熟悉房地产开发企业的企业所得税的计算。根据新会计制度的规定，与房地产开发有关的费用直接计入当年损益。所发生的利息费用在金融机构的同期借款利息率范围内扣除。

　　四、综合分析题（共12题，每题2分，由单选和多选组成。错选 ，本题不得分，少选，所选的每个选项得0.5分）

　　（一）

　　某轮胎生产企业有职工100人，为增值税一般纳税人，2002年度销售轮胎10万套，其中开具增值税专用发票取得销售额4000万元，开具普通发票取得的销售额1170万元。2002年度购进生产原材料取得增值税专用发票，注册货款3000万元，进项税额510万元，原材料全部验收入库。当年应扣除的销售产品成本为3400万元；发生销售费用400万元（其中广告费用120万元，业务宣传费35万元）；发生管理费用600万元（其中业务招待费30万元、新产品研究开发费用60万元，2001年的研究开发费用为40万元）；营业外支出记载有直接向地区捐款20万元，人力不可抗拒因素损失资产15万元（当年获保险公司赔款5万元）；已计入成本、费用中的实发工资总额120万元，并按实发工资总额和规定的比例计算提取了职工工会经费，职工福利费，职工教育经费，另从境外分支机构分回税后利润 57.6万元，在境外已缴纳28%的企业所得税。

　　根据企业所得税法的规定和所给资料回答下列相关问题：（增值税概率17%，消费税税率10%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，企业所得税税率33%，当地月计税工资标准800元）

　　79、下列项目中，计算应纳税所得额时可按发生额据实扣除的有（ ）

　　A.向贫困地区的捐款

　　B.业务宣传费和广告费

　　C.补发工资和计算提取"三费"

　　D.新产品研究开发费

　　E.人力不可抗拒的净损失

　　答案：D、E

　　依据：教材第41、44、53、62页。

　　有关税前扣除业务宣传费、广告费、捐赠、实发工资与"三费"计提，新产品研究开发，及损失的规定。

　　考核目的及分析：测试考生是否熟悉企业所得税税前扣除的有关规定。

　　80、计算应纳税所得额时，准予扣除的销售税金及附加为（   ）。

　　A.584  　　B.558.8

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