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2006年注税考试在即，为了广大学员更好的复习、备考，中华会计网校特整理了《税收相关法律》重点难点的部分习题供大家参考。祝学员在考试中取得优异的成绩!
１、某行政机关将办公大楼的建设工程发包给某建筑公司承建，行政机关与建筑公司建立的是（ ）。
A.行政法律关系
B.民事法律关系 C.管理法律关系
D.经济法律关系
【答案】B
【解析】本题中，行政机关与建筑公司之间建立的是民事法律关系，而不是行政法律关系或其他法律关系。因为行政法律关系的主体一方必须是行政主体；行政法律关系具有非对等性，当事人双方的权利义务是不对等的；行政法律关系的内容是法定的，当事人之间通常不能约定权利和义务。而民事法律关系的主体是平等主体，双方法律地位平等，权利义务对等，民事权利和义务有些是民事法律规范规定的，有些是由当事人在法定范围内约定的。本题中的行政机关与建筑公司的关系是建设工程的承包合同关系，是平等主体之间的财产关系，而非行政管理关系或其他关系，虽然主体一方是行政机关，但双方法律地位平等，权利义务对等，所以不是行政法律关系或其他法律关系，而是民事法律关系。故选B。
2、根据我国有关法律规定，行政立法主体包括（ ）。
A.全国人大及其常委会
B.国务院及其各部委、直属机构
C.省、自治区、直辖市人民政府
D.省、自治区、直辖市人大及其常委会
E.省辖市人民政府
【答案】B、C
【解析】行政立法主体，是指依法取得行政立法权，可以制定行政法规或行政规章的国家行政机关。根据我国有关法律规定，行政立法主体包括：国务院，国务院各部、各委员会，国务院直属机构，省、自治区、直辖市人民政府，省、自治区人民政府所在地的市人民政府，国务院批准的较大的市的人民政府，以及作为经济特区的市人民政府。本题中，A项是法律的立法主体；D项是地方性法规、自治条例和单行条例的立法主体；E项是地方规章的立法主体，而不是行政立法主体。只有 B、C两项是行政立法主体。故选B、C。
3、具有行政主体资格并有权制定规章的是（ ）。
A.国务院法制办
B.省人大常委会
C.最高人民法院
D.司法部
【答案】D
【解析】本题考查的是行政主体的判断以及有规章制定权的机关。行政主体的判断主要依据的是行政主体的概念和特征。行政主体是指享有行政权力，能以自己的名义行使行政权，作出影响行政相对人权利义务的行政行为，并能独立承担由此产生的相应法律责任的社会组织。所以行政主体只能是国家行政机关和接受授权的组织。本题的四个选项中，B项是地方权力机关、C项是国家的司法机关，所以应排除。国务院法制办是国务院的办事机构，原则上属于内部机构，不具有行政主体资格，在法律、法规授权的情况下，可以成为行政主体。司法部是国务院的组成部门，具有行政主体资格。但是满足第二个条件具有规章制定权的行政主体只有司法部。所以答案是D。
4、行政职权除具有权力的一般属性外，还具有（ ）的法律特征。
A.支配性
B.自治性
C.优益性 D.公益性
E.平衡性
【答案】A、C、D
【解析】行政职权作为行政权的法律表现形式，除了具有权力的一般属性，如强制性、命令性、执行性等以外，还具有以下特征：公益性、优益性、支配性、不可自由处分性。
5、行政机关所从事的（ ）的行为是行政行为。
A.购买办公用品
B.与建筑商签订建造职工宿舍合同
C.发放营业执照
D.发放抚恤金
E.与相对人签定行政合同
【答案】C、D、E
【解析】行政行为是指行政主体实施行政管理活动、行使行政职权过程中所作出的具有法律意义的行为。行政行为的特征：（1）从属法律性；（2）裁量性；（3）单方意志性；（4）效力先定性；（5）强制性。本题的五个选项中，A、B两项都属于民事行为，行政机关购买办公用品不是在行使行政职权的过程中所做出的行政行为，而是购买行为，属于民事行为。与建筑商签订建造职工宿舍是合同行为，也属于民事行为，因此均不应选。C、D、E、符合行政行为的概念，都是在实施行政管理活动、行使行政职权过程中所作出的具有法律意义的行为。所以答案应是C、D、E。
6、行政机关吊销企业营业执照的行为，就内容上看属于（ ）。
A.设定义务的行为
B.剥夺权益的行为
C.变更法律地位的行为
D.确认某种法律事实的行为
【答案】B
【解析】吊销营业执照是剥夺违法者从事某项活动资格的处罚形式。行政机关吊销企业营业执照的行为属于剥夺权益的行为。故选B。
7、省级人民政府制定具有普遍约束力的税收规章的行为，在行政法理论上属于（ ）行为。
A.行政立法
B.不可诉
C.行政执法
D.双方行政
E.抽象行政
【答案】ABE
【解析】省级人民政府制定具有普遍约束力的税收规章的行为是地方行政机关以不特定的人或事为管理对象，制定具有普遍约束力的规范性文件，所以是抽象行政行为；抽象行政行为具有不可诉的特征，所以B、E是正确的。具体来说，抽象行政行为又可以分为行政立法行为和其他抽象行政行为。行政立法行为是指国家有权机关依法定职权与程序制定行政法规和行政规章的活动行政规章又分为部委规章和地方规章，省级人民政府制定的税收规章属于地方规章，所以省级人民政府制定具有普遍约束力的税收规章的行为是行政立法行为。
8、适用执行罚必须符合下述条件（ ）。
A.存在法律法规对相对方设定的合法义务
B.该法定义务被拒绝履行
C.必须按照法律法规规定适用
D.该义务可以请人代为履行
E.该义务无法或不可能由他人代为履行
【答案】A、C
【解析】适用执行罚必须符合下列条件：（1）存在法律、法规对相对方设定的合法义务或行政机关做出的合法的行政处罚决定。（2）该法定义务被拒绝履行且无法或不可能由他人代为履行。（3）必须按照法律规定适用执行罚。本题中，D项"该义务可以请人代为履行"情况下可以适用代履行，B、E两项条件必须同时具备，方可适用执行罚，因此这三项均不应选。故选A、C。
9、在行政法理论上，行政许可行为属于（ ）行政行为。
A.依职权的
B.外部 C.双方
D.具体
E.要式
【答案】B、D、E
【解析】行政许可是依申请、单方的、要式的、外部的具体行政行为。本题中，A、C两项都不正确，因此均不应选。故选B、D、E。
10、下列各项中，属于从行政许可的性质和功能角度对行政许可进行分类的是（ ）。
A.独立许可
B.普通许可
C.特许
D.认可
E.资格许可
【答案】B、C、D
【解析】本题中普通许可、特许、认可都是从行政许可的性质和功能角度的分类。独立许可是以能否单独使用为标准的进行的分类，资格许可是以许可的内容为标准进行的分类。所以应选B、C、D。
11、根据《行政许可法》的规定，行政机关作出《行政许可决定书》或者《不予行政许可的决定书》应当采用（ ）形式。
A.书面
B.口头
C.明示
D.暗示
【答案】A
【解析】行政许可决定应当采用书面形式。所以A是正确的。
12、下列行政行为中属于行政处罚的是（ ）。
A.行政征收
B.行政没收
C.行政征用
D.行政强制
【答案】B
【解析】行政处罚可分为人身自由罚、行为罚、财产罚、训诫罚四类，行政没收是财产罚的一种。本题中，A、C、D三项分别是不同于行政处罚的其他几类具体行政行为。故选B。
13、根据《行政处罚法》，（ ）不得设定税务行政罚款处罚。
A.省级税务机关制定的税收规范性文件
B.国家税务总局税收规章
C.财政部税收规章
D.省级人民政府规章
【答案】A
【解析】税务行政处罚只能由税收法律、税收法规、税收规章设定，省级和省级以下税务机关无权以税收规范性文件的形式设定任何处罚。《行政处罚法》也规定罚款的行政处罚可以由法律、行政法规、地方性法规、部委规章、地方规章设定。本题中，部委规章和地方规章可以设定，也就是说B、C、D三项均可设定税务行政罚款处罚，只有A项不得设定税务行政罚款处罚。故选A。
14、受行政处罚的当事人，（ ），应当依法从轻或减轻行政处罚。
A.主动消除或者减轻违法行为危害后果的
B.违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的
C.受他人胁迫而有违法行为的
D.配合行政机关查处违法行为有立功表现的
E.其违法行为一年内未被发现的
【答案】A、C、D
【解析】依据《行政处罚法》第25条、第27条和第29条第1款的规定，受行政处罚的当事人有下列情形之一的，应当依法从轻或者减轻行政处罚：（1）已满14周岁不满18周岁的人有违法行为的；（2）主动消除或减轻违法行为后果的；（3）受他人胁迫有违法行为的；（4）配合行政机关查处违法行为有立功表现的；（5）其他依法应从轻或减轻行政处罚的情形。违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的，不予行政处罚。违法行为在2年内未被发现的，不再给予行政处罚。法律另有规定的除外。本题中，B项是不予行政处罚的法定情形；违法行为在2年内未被发现不再给予行政处罚，E项是一年内未被发现，也不属于应当依法从轻或减轻处罚的法定情形，应当给予处罚。因此这两项均不应选。故选A、C、D。
15、行政处罚简易程序适用的法定条件是（ ）。
A.违法事实清楚且有法定依据
B.对公民处以20元以下的罚款
C.对公民处以50元以下的罚款
D.对法人或其他组织处以1000元以下的罚款
E.对法人或其他组织处以2000元以下的罚款
【答案】A、C、D
【解析】行政处罚简易程序的适用必须符合一定的条件，（1）违法事实清楚；（2）有法定依据；（3）数额较小的罚款（指对公民处以50元以下，对法人或其他组织处1000元以下的罚款）或警告。（见《行政处罚法》第33条）。本题中，对公民处以20元以下的罚款是当场作出行政处罚决定并收缴罚款的情形。所以B、E两项都不正确，因此均不应选。故选A、C、D。
16、公民、法人或其他组织对具体行政行为申请行政复议时，可以一并向行政复议机关提出对（ ）审查申请。
A.地方人民政府规章
B.国务院行政法规 C.国务院部门的规定
D.国务院部委规章
E.县级人民政府工作部门的规定
【答案】C、E
【解析】依据《行政复议法》第7条的规定，公民法人或者其他组织认为行政机关的具体行政行为所依据的下列规定不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，可以一并向行政复议机关提出对该规定的审查申请：（1）国务院部门的规定；（2）县级以上地方各级人民政府及其工作部门的规定；（3）乡、镇人民政府的规定。前款所列规定不含国务院部、委员会规章和地方人民政府规章。规章的审查依照法律、行政法规办理。本题中，A、B、D三项都不正确，因此均不应选。故选 C、E。
17、被申请人不履行或者无正当理由拖延履行行政复议决定的，行政复议机关或者有关上级机关（ ）。
A.可以申请人民法院强制执行
B.依法强制执行
C.应当责令限期履行
D.可以处以罚款
【答案】C
【解析】依据《行政复议法》第32条的规定，被申请人应当履行行政复议决定。被申请人不履行或者无正当理由拖延履行行政复议决定的，行政复议机关或者有关上级行政机关应当责令其限期履行。故选C。
18、税务机关办理税务行政复议案件，应当适用规定格式的（ ）
A.行政复议中止告知书
B.停止执行裁定书
C.行政复议终止决定书
D.提出答复通知书
【答案】D
【解析】根据《税务行政复议规则（暂行）》的规定，除了规范性文件转送函（一）和规范性文件转送函（二）以外，只有不予受理决定书和税务行政复议决定书是采用决定书的形式，其他文书都是采用通知书的形式。所以应选D。
19、甲市乙县国税局丙镇税务所在执法时给予本镇纳税人赵某2500元罚款的行政处罚，赵某不服，向行政复议机关申请行政复议，则被申请人是（ ）。
A.甲市国税局
B.乙县国税局
C.丙镇税务所
D.乙县人民政府
【答案】C
【解析】根据《税收征管法实施细则》的规定，税务所作为税务局的派出机构，经法律法规的授权，有一定的税务行政 [1] [2] [3] 下一页 |