借：产品销售费用――联络费 50 000
　　　　贷：现金 50 000

　　借：银行存款 60 000
　　　　贷：产品销售费用――其他 60 000

　　借：产品销售费用――其他 6 000
　　　　贷：现金 6 000

　　经报社领导研究决定，外单位人员的个人所得税由报社负担，本单位员工的个人所得税由个人负担。

　　（二）

　　要求：（l）根据下列资料的先后顺序作相关的账务处理；（2）计算当期应纳的各流转税及附加，并作相关计提、缴纳税金的账务处理。（计算结果以元为单位，保留小数点后两位）

　　资料：滨海酒厂系某市中型国有企业，被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，2005年3月份生产一种类型的滋补药酒，当期有关的增值税抵扣凭证全部经税务机关认证。有关经济业务资料如下。

　　1．从A农场收购薯干一批，开具主管税务机关核准使用的收购凭证上注明收购金额为100000元，数量为100吨，取得承运部门开具的运费发票上注明运费8000元，装卸费、保险费为2000元。上述款项均付，薯干已验收入库。

　　2．从A农场收购的40吨薯干发往本市甲酒厂，委托加工成薯类白酒，双方签署委托加工合同一份，载明由滨海酒厂提供主要原料薯干40吨，成本价为38576元；由甲酒厂代垫部分辅料，收取加工费（含辅料款）30000元，税金5100元，并开具增值税专用发票。已知甲酒厂无同类产品价格可供参考。

　　3．将委托甲酒厂加工完的5吨薯类白酒全部收回，已全部支付加工费及相关税费，薯类白酒期初无库存，收回后60％用于勾兑生产药酒；l0％销售给某个体餐厅，取得含税收入l2500元已送存银行；其余30％待以后生产药酒。

　　4．当月制成的4吨药酒生产成本为l60000元，已验收入库，其中70％对外销售，取得含税收入l98900元，已送存银行。

　　5．本月将300公斤生产成本为12000元的药酒分别赠送给本市各药店。

　　6．本月外购包装物，取得增值税专用发票上注明价款100000元，税金l7000元，包装物已验收入库，但款项尚未支付。

　　7．“应交税金——未交增值税”2005年2月28日贷方余额为20000元，系企业2004年12月份所属增值税欠税款，已报经税务机关批准延缓纳税。

　　（三）

　　要求：（1）根据下列资料，简述相关税收政策规定；（2）计算当年度应补缴的各项税额。（计算结果以万元为单位，保留小数点后两位）

　　资料：ABC公司系生产性外商投资企业，于l995年开业，l999年开始获利并享受“两免三减半”政策。该公司2004年会计利润总额100万元，已预缴企业所得税30万元，预缴地方所得税3万元。（企业所得税税率为30％，地方所得税税率为3％）。假定2003年度所得税已经汇算清缴，并按当年账面记录作正确的纳税调整；2004年工资、福利费的税前扣除，均按要求向主管税务机关报送有关资料；职工的“工资薪金”个人所得税纳税情况：每个职工每月工资收入均超过费用扣除标准，并均按实际发放的应付工资代扣代缴了个人所得税。2005年3月份诚信税务师事务所受托对该公司2004年度纳税情况进行审核，获得如下资料。

　　1．审核“应付工资”、“应付福利费”账户，发现：“应付工资”账户年初贷方余额400万元，本期提取工资600万元，实际发放550万元，年末余额450万元。“应付福利费”账户年初贷方余额100万元，本期提取职工福利费84万元，实际支出60万元，年末贷方余额l24万元。

　　当年无职工教育经费及工会经费发生额。

　　2．支付境外特许权使用费800万元。

　　经进一步审核发现：ABC公司与某外国公司签订商标特许使用协议，按协议规定，以ABC公司年销售额的10％支付给外方特许权使用费。本年度因资金紧张，经与外方协商，同意推延至2005年支付，但ABC公司按权责发生制原则，在2004年12月份作如下账务处理：借记“管理费用——其他”800万元，贷记“预提费用”800万元。

　　3．支付装修费用180万元。

　　经进一步审核，系公司为改善办公环境，本年度对新购置办公楼进行装修，12月份装修完毕，并投入使用，管理费用列支装修费用180万元，年末“生产成本”、“产成品”账户均无余额。

　　4．“投资收益”账户核算内容中包括：国库券转让收益35万元；从其境内投资的企业分得利润20万元。（被投资企业所得税税率为15％，地方所得税税率3％）

　　5．“营业外支出”账户核算内容中包括：直接向社区游泳馆捐赠6万元；通过中国红十字会向东南亚海啸地区捐赠100万元；支付交通违规罚款0.2万元。

　　6．“以前年度损益调整”账户的借方发生额：公司于2004年5月接受主管地税机关稽查，因2003年未足额扣缴个人所得税而被处税收罚款25万元、税收滞纳金l万元。

　　7．公司2004年6月份接受货币捐赠20万元，企业全部计入“资本公积”账户的贷方，2004年12月，接受外单位捐赠设备一台，金额45万元，年末未作任何账务处理。

　　8．2004年6月经董事会决议，从已提取的职工奖励及福利基金中拿出50万元用于奖励在产品开发、市场开拓和经营管理方面取得成就的员工，具体奖励办法为：对作出突出贡献的2名科研人员每人奖励价值20万元的国产汽车l辆；对其他10名有功人员每人奖励价值l万元的笔记本电脑1台。企业发放时，借记“盈余公积”科目50万元，贷记“银行存款”科目50万元。

　　附：

　　工资、薪金所得适用税率表

　　表1．

级数 应纳税所得额（含税） 不含税收入级距 税率
（%） 速算扣除数（元） l 不超过500元的部分 不超过475元的部分 5 0 2 超过500元至2000元的部分 超过475元至l825元的部分 10 25 3 超过2000元至5000元的部分 超过l825元至4375元的部分 15 125 4 超过5000元至20000元的部分 超过4375元至l6375元的部分 20 375 5 超过20000元至40000元的部分 超过l6375元至31375元的部分 25 1375 6 超过40000元至60000元的部分 超过31375元至45375元的部分 30 3375 7 超过60000元至80000元的部分 超过45375元至58375元的部分 35 6375 8 超过80000元至l00000元的部分 超过58375元至70375元的部分 40 10375 9 超过l00000元的部分 超过70375元的部分 45 15375

　　劳务报酬所得适用税率表

　　表2．

级数 每次应纳税所得额 不含税劳务报酬收入额 税率
（%） 速算扣除数
（元） l 不超过20000元的部分 未超过3360元的部分 20 0 超过3360元至21000元部分 2 超过20000元至50000元的部分 超过21000元至45900元的部分 30 2000 3 超过50000元的部分 超过45900元的部分 40 7000

　　消费税税率：粮食白酒定额税率为每斤（500克）0.50元，比例税率为25％；薯类白酒定额税率为每斤（500克）0.5元，比例税率为15％；酒及酒精中的其他酒比例税率为l0％。

　　预提所得税税率为l0％。

　　涉及的城市维护建设税适用的税率均为7％，教育费附加的征收率均为3％。
[试题类型][参考答案]

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