答案：C

　　解题思路：A、不正确。库存量直接影响缺货成本。

　　B、不正确。季节性需求直接影响最小库存量。

　　C、正确。经济订货量不影响最小库存量。

　　D、不正确。成本和报废可能性直接影响存货水平。

　　85、以下行为中损害了内部审计师的独立性的是：

　　A、内部审计师由于升职不久将负责某一分部，但仍继续对该分部实施审计。

　　B、基于预算限制而缩小审计范围。

　　C、加入某工作小组，为新的销售系统的控制标准提供建议。

　　D、在生效之前审查采购代理合同草案。

　　答案：A

　　解题思路：A、正确。根据实务公告1130-11，即将升职至某个经营部门的内部审计师不能继续对该部门实施审计，假如存在利害冲突或偏见，首席审计执行官必需重新指派内部审计师。

　　B、不正确。预算限制不至于妨碍内部审计师的独立性

　　C、不正确。实务公告1130A1-1.4规定，鼓励内部审计师对新系统控制标准提出建议，但是设计、安装或操作此系统可能会损害其客观性

　　D、不正确。内部审计师可以在合同执行前对其进行审查

　　86、某注册内部审计师（CIA）以非内部审计师的身份担任采购部门经理，他与供应商签定了一份巨额供货合同。该合同价格合理、产品质量和性能优良。在签订合同后不久，该供应商向CIA赠送了一份贵重的礼物，下面对接受这份礼物的陈述正确的是：

　　A、如果不是惯例，应禁止接受礼物。

　　B、接受礼物将违反IIA道德规范，对CIA而言是被禁止的

　　C、由于该CIA 并不是该公司的内部审计师，因此接受礼物与否只受该机构行为规范的约束。

　　D由于礼物的赠送在签订合同之后，因此接受礼物既不违反IIA道德规范，也不违反机构的行为规范。

　　答案：B

　　解题思路：A、不正确。接受礼物被认为是已经损害了独立性，因此不能接受。

　　B、正确。只要是CIA的一员，都必须受职业道德规范以及组织行为规范的约束，职业道德规范2.2禁止这种接受礼物的行为，因为这将被认为是影响个人决策的。

　　C、不正确。见题解b.

　　D、不正确。见题解b，另外，虽然没有充分的信息来判断这种行为可能违反组织的行为规范，但接受礼物的行为很容易被理解成接受佣金。

　　87、以下各项中不能说明存在较大舞弊可能性的是：

　　A、管理当局将在一定金额范围内的采购授权给下属。

　　B、某职员长期负责现金管理工作而没有实施岗位轮换。

　　C、处理可变现有价证券的职员负责采购、记录采购并向高级管理人员报告差异和收益/损失。

　　D、应收账款部门的职责分工和受托责任并不明确。

　　答案：A

　　解题思路：A、正确。这是一个可接受的控制程序，它的目标是在提高效率的同时控制风险。但它本身并没有考虑标识出具有较高舞弊可能性之处（“红旗”标志）。

　　B、不正确。敏感的工作缺少岗位轮换或交叉操作被认为是“红旗”标志。

　　C、不正确。这是一种不适当的职责分工的例子，被认为是“红旗”标志。

　　D、不正确。这被认为是“红旗”标志。

　　88、健全的内部控制系统最可能发现由谁实施的违规行为？

　　A 、一组雇员串通

　　B、单个雇员

　　C、一组经理串通

　　D、单个经理

　　答案：B

　　解题思路：A、不正确。一组雇员串通比单个雇员有更好的机会成功地实施违规行为。

　　B、正确。良好的内部控制系统很容易发现一个雇员在没有他人帮助的情况下实施的违规行为。

　　C、不正确。不论是单独或一组联合，管理人员通常可以脱离控制。

　　D、不正确。不论是单独或一组联合，管理人员通常可以脱离控制。

　　根据以下资料回答89和90题

　　某生产线经理有权批准订购并验收需要定期维修的所有机器的替换零件。内部审计师收到一封匿名信声称该经理向其亲属所在的零件供应公司订购远远多于实际需要量的零件，不需用的零件从未送过货，实际上，经理更改了验收凭证并将这些零件费用记入机器维修费用账户，未送货的零件的价款支付给供应商后在经理与其亲属之间私分。

　　89、以下哪项内部控制能最有效地防止这类舞弊的发生：

　　A、预先规定好招标过程中向所有供应商购货的限额。

　　B、将验收职能与零件采购的批准职能相分离。

　　C、将替换零件送货单与已批准的采购订单相核对。

　　D、使用公司存货系统比较需求数与实际收到数。

　　答案：B

　　解题思路：A、不正确。预先规定的费用限额很可能已包括舞弊的数额，因此它只能限制舞弊的规模。

　　B、正确。在防止这类舞弊的发生方面，增加批准程序可能是最好的选择。

　　C、不正确。送货单与采购订单必须相一致。收货数（经过第三方的证实）必须与送货单和采购定单相核对。

　　D、不正确。通过计算机核对只能验证有文书资料的舞弊性工作。

　　90、以下哪项测试最能帮助内部审计师决定是否对这一匿名信做进一步调查？

　　A、将该部门本季度与上一季度维修费用相比较。

　　B、实地盘点替换零件的存在性和计价。

　　C、对记入维修费用的修理零件进行分析，审查替换数目的合理性。

　　D、抽取零件发票审查批准和验收的恰当性。

　　答案：C

　　解题思路：A、不正确。除非该经理是刚刚开始舞弊，本季度该部门的维修费用应与上一季度相当，而内部审计师无法知道舞弊行为已发生了多长时间。

　　B、不正确。盘点测试无法找到已记入维修费用的不存在的零件。

　　C、正确。对修理零件记入维修费用的分析能够确定各项目中零件的超额数量并检查出舞弊发生的可能性。

　　D、不正确。缺乏职责分工造成舞弊的发生。经理有权处理采购和验收业务，因此该测试只能查证舞弊性文件的处理工作。

　　91、最能证明是否积累了过量存货的证据是：

　　A、将当前生产需求与手头和已订购的存货总和相比较；

　　B、盘点存货并将盘点数与永续盘存记录相比较；

　　C、审查采购订单；

　　D、分析上一季度过量存货报告。

　　答案：A

　　解题思路：A、正确。将当前生产需求与手头和已订购的存货总和相比较，可以知道存货总量是否大大超过实际需求量，从而得到存在过量存货的证据。

　　B、不正确。盘点存货并将盘点数与永续盘存记录相比较只取得证明存货的存在和实际数量的证据，而不能知道是否过量。

　　C、不正确。审查采购定单未与现有存货和实际需要相比较，得不出过量的证据。

　　D、不正确。分析上一季度的存货过量报告并不能取得目前存货是否过量的证据。

　　92、在对采购部门的审计中，内部审计师从一雇员处获悉公司的一位采购员偏向于某一特定供应商。评价这一论断的最好的证据来源是：

　　A、与该采购员讨论从该供应商处的采购；

　　B、审查公开采购订单的文件资料；

　　C、审查采购文件中对供应商的所有近期奖励；

　　D、分析供应商的等级。

　　答案：C

　　解题思路：A、不正确。与该采购员的讨论取得的是口头证据，证明力最差，且采购员很可能做虚假的陈述，以掩盖其偏向。

　　B、不正确。审查采购订单文件能取得对某供应商的采购数量大小，即使很大也可能是正常的采购，证明不了偏好问题。

　　C、正确。审查采购文件中对供应商的所有近期奖励；通过分析比较采购情况与奖励情况可以发现异常情况，找出原因，取得相关证据，因此该选项是最好的证据。

　　D、不正确。分析供应商的等级，说明不了什么。

　　93、审计证据表明，有时即使该供应商的出价并不低，仍得到了奖励。通常内部审计师接下来应采取的最恰当的步骤是：

　　A、征求公司法律顾问的建议；

　　B、与采购员讨论采购业务；

　　C、与供应商联系讨论采购业务；

　　D、与采购员的上级主管讨论采购业务。

　　答案：B

　　解题思路：A、不正确。因为没有迹象和证据表明存在舞弊，与法律顾问讨论为时过早。

　　B、正确。内部审计师下一步应了解为什么“有时即使该供应商的出价并不低，仍得到了奖励”的原因。因此，最直接和应该做的审计程序就是与相关人员讨论，包括采购的直接人员和他的上级主管，获取他们的解释。

　　C、不正确。供应商与奖励政策的执行无关，讨论显得无必要。

　　D、正确。同b.

　　94、以下哪项程序能提供有关信用批准部门有效性的最佳证据？

　　A、实地观察其业务处理程序；

　　B、审查应收账款坏帐趋势；

　　C、向信用部用经理询问该部门的有效性；

　　D、抽取客户订单样本，检查信用批准的证据。

　　答案：B

　　解题思路：A、不正确。实地观察只能提供在观察当时信用部门人员是否按程序工作的证据。然而，由于他们知道被观察，因此，很可能按照要求而不是按平时的做法操作。

　　B、正确。设置信用批准部门的目的是为使坏帐损失最小化的同时接受能够收回货款的销售业务。审查坏帐倾向可为坏帐损失的最小化提供一些参考。

　　C、不正确。信用经理的回答缺少客观性，问题在于他是当事人。

　　D、不正确。信用限额可能设置得过高、或未及时进行适当调整。批准的存在不能发现这些问题。

　　95、为了确认虚构的已离职雇员，应使用的计算机辅助技术是：

　　A、平行模拟工薪总额的计算；

　　B、工薪扣减的例外测试；

　　C、重新计算净工资；

　　D、标记和跟踪检查工薪标准的变动。

　　答案：B

　　解题思路：A、不正确。在平行模拟中，被审计者系统处理过的数据通过内部审计师的程序被重新处理，以便确定是否所取得的结果与被审计者系统生成的结果相一致。这一技术可以确认被审计者数据处理方面的问题，但无法识别虚构的已离职雇员。

　　B、正确。这种计算机辅助审计技术（CAAT）程序能够识别出没有工资扣减项目的雇员，这一点很重要，因为虚构的已离职雇员一般不会再有工资扣减项目。

　　C、不正确。这一计算机辅助审计技术（CAAT）程序可以重新计算出诸如工资总额、工资净额、税金和其他扣减项目、以及累积的或用剩的假期。这些重新计算有助于确定工资程序是否正确运行或雇员档案已经被更新，但却无法识别出虚构的或已经离职的雇员。

　　D、不正确。这一计算机辅助审计技术（CAAT）程序中，一定的现存业务被作上“标记”，当它们通过系统进行处理时，一个追踪系统处理过程的数据文件便生成并允许内部审计师接着检查该过程。但是，它无法识别出虚构的已离职雇员。

　　96、以下活动中由内部审计部门实施较为妥当的是：

　　A、设计控制制度

　　B、起草控制制度的程序

　　C、在执行之前审查控制制度

　　D、安装控制制度

　　答案：C

　　解题思路：A、不正确。设计控制系统被认为会削弱审计的客观性。

　　B、不正确。为控制系统起草程序被认为会削弱审计的独立性。

　　C、正确。根据实务公告1130A1-1.4，即使是在执行之前检查控制系统，也是一项适合由内部审计部门完成而不会削弱客观性。

　　D、不正确。安装控制系统被认为会削弱审计的独立性。

　　97、某公司收到一封匿名信，举报三位高级内部审计师违反了IIA《规范》。该公司已将IIA《规范》作为自己的《规范》要求内部审计师来遵守。在对内部审计师的举报中包括以下内容：

　　①、内部审计师1在业余时间有一份兼职工作-在当地一所大学里担任客座教授。

　　②、内部审计师1拥有雇主公司的股票

　　③、内部审计师1告诉他的邻居应准备找新的工作，因为对行政部门的审查表明他邻居所在的分部将在6个月内倒闭。对内部审计师1的举报中有几项行为违反了IIA《规范》：

　　A、没有

　　B、一项

　　C、两项

　　D、三项

　　答案：B

　　解题思路：A、不正确。参照b.

　　B、正确。涉及内部审计师1的行为是1、2、3.在这三项中，只有3违反了职业道德守则的规定。

　　C、不正确。参照b.

　　D、不正确。参照b.

　　98、为了确定生产工艺变动时采购需求是否及时更新，以下各审计程序中最有效的是：

　　A、按照当前生产计划和材料需求计划（MRP）重新计算生

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