255、为评价内部审计活动的恰当工作情况，质量保证和改进方案必须包括：

　　A、在一定样本基础上对内部审计工作进行定期监督；

　　B、由内部审计人员之外的进行的内部评估，以评价内部审计活动的工作质量；

　　C、至少每5年进行一次的外部评估；

　　D、业务经理的定期轮换。

　　答案：C

　　解题思路：答案A、B、D均不正确。见题解C.

　　答案C正确。外部的评估，如质量保证检查，应至少每5年开展一次，由合格的、组织外部的独立检查人员或检查小组来进行（标准1312）。应开展内部审计活动的外部评估，对内部审计活动遵守内部审计专业实务标准的情况进行评价并发现意见，并在适当时提出改进建议。应开展内部审计活动的外部评估，对内部审计活动遵守内部审计专业实务标准的情况进行评价并发现意见，并在适当时提出改进建议（实务公告1312-1）。

　　256、某大型保险公司规定，如果车辆符合一定的安全标准，它就对车辆保险提供折扣。如果审计师要确定所有符合标准的已投保车辆是否都已得到这种打折扣。如果审计师要确定所有符合标准的已投保车辆是否都已得到这种打折待遇，以下哪种审计测试能提供最有力的证据？

　　A、将今年得到打折待遇的车辆比例与去年进行比较；

　　B、询问管理人员他们是否知道打折标准，他们是否给所有符合标准的车辆提供了折扣；

　　C、选取没有拿到折扣的车辆样本，确定它们被排除在打折范围之外是否恰当；

　　D、选取已拿到折扣的车辆样本，确定他们是否符合所要求的打折标准。

　　答案：C

　　解题思路：答案A、B、D均不正确。见题解C.

　　答案C正确。选取没有拿到折扣的车辆样本，确定它们被排除在打折范围之外是否恰当，能为确定所有符合标准的已投保车辆是否都已得到这种打折扣，提供最有力的证据。

　　257、在审计某计算机服务合同时，审计师发现，虽然合同只要求承包商提供恰当水平的安全性，但承包商开发了所在行业最先进的安全程序。假设公司需要比较高的安全度，在评价公司是否向承包商支付了超出公司需要的电脑安全程序费用时，以下哪些潜在证据来源可能具有相关性？

　　Ⅰ、将安全系统与类似系统所应用的最佳实务相比较；

　　Ⅱ、将安全系统与近期刊物上有关该最先进系统相比较；

　　Ⅲ、对安全系统的作用进行测试。

　　正确答案应该是：

　　A、只有Ⅱ是对的；

　　B、只有Ⅲ是对的；

　　C、只有Ⅰ和Ⅱ是对的；

　　D、只有Ⅱ和Ⅲ是对的。

　　答案：B

　　解题思路：答案A、C、D均不正确。见题解B.

　　答案B正确。对安全系统的作用进行测试与审计目标相关。

　　应用以下资料回答第258至260题

　　某公司开发了大型数据库，对雇员、雇员福利、薪水扣减、工作分类和某他类似信息进行追踪。

　　258、为了测试该自动化系统现有的数据是否正确，审计师应该开展以下哪项工作？

　　A、应用测试数据，确定输入的所有数据是否都被更新后的数据库正确捕获；

　　B、对几天内将要输入的数据进行抽样，并将样本数据追踪至更新后的数据库，以确定更新内容的正确性；

　　C、应用通用审计软件，提供有关岗位说明无效的所有雇员的打印材料，并调查问题的原因；

　　D、应用通用审计软，从数据库选取雇员样本，并对数据领域进行核对。

　　答案：A

　　解题思路：答案A正确。应用测试数据，确定输入的所有数据是否都被更新后的数据库正确捕获。能确定该自动化系统现有的数据是否正确。

　　答案B、C、D均不正确。见题解A.

　　259、审计师担心退休雇员没有得到应得的福利。要解决此问题，以下哪种审计程序效果最差？

　　A、对上周加入退休人员清单的雇员进行抽样，确定这些人是否被安排领取合适的福利金；

　　B、应用综合测试功能，并提并某段时间的有关会计事项，以确定该系统是否在支付恰当的福利金；

　　C、应用通用审计软件，对数据库的退休雇员进行经典变量抽样，并核对所有福利金是否都得到恰当支付；

　　D、应用通用审计软件，根据雇员的退休年限和福利款的规模进行分层变数抽样，并核对所有福利金是否都得到恰当支付

　　答案：D

　　解题思路：答案A、B、C均不正确。见题解D.

　　答案D正确。确定雇员有没有得到应得的福利进行分层变数抽样无关。

　　260、审计师在审查退休福利计划后确定，过去10年中，退休金和医疗福利已变化多次。审计师希望确定，他是否有理由开展进一步的审计调查。对此，最恰当的审计程序是开展以下哪项工作？

　　A、审查过去10年总体退休费用的趋势。如果退休费用增加，则说明需要进一步开展调查；

　　B、应用通用审计软件选取货币单位退休金样本，并确定公司是否向每名退休雇员正确支付了退休金；

　　C、根据雇员退休时正实行的退休金计划进行分层，按人头审查退休金和医疗费的合理性；

　　D、应用通用审计软件选取退休金属性抽样样本，并开展详细测试，以确定每名被选人士是否都获得了恰当的福利。

　　答案：D

　　解题思路：答案A、B、C均不正确。见题解D.

　　答案D正确。退休金和医疗福利已变化多次，审计师应应用通用审计软件选取退休金属性抽样样本，并开展详细测试，以确定每名被选人士是否都获得了恰当的福利。

　　261、某大型金融公司几年前制定了行为规范并分发给所有的管理人员和员工。为了向审计委员会报告行为规范的遵循情况，最佳的审计方法是： A、全面评价员工对规范的理解和遵循情况，并将结果报告给审计委员会； B、全面评价公司各项活动对规范的遵循情况，并向审计委员会报告； C、审查员工的活动对规范条款的遵循情况，并向审计委员会报告； D、对员工的各种交易进行测试，以发现有无违反规范的情况。

　　答案：A

　　解题思路：答案A正确。在评价行为规范时，考虑两个问题很重要：员工对规范的理解和遵循情况。规范应针对员工可能遇到的道德问题，并提供适当的指导。内部审计师还必须考虑员工遵守既定标准的程度。确定每名被选人士是否都获得了恰当的福利。

　　答案B、C、D均不正确。见题解A.

　　262、在专业组织内部建立行为规范的主要目的是： A、降低组织成员因工作不符合标准而被起诉的可能性； B、保证组织中所有成员以几乎相同的胜任能力工作； C、促进专业组织间的道德文化； D、要求组织成员表现出对与组织事务相关的所有事情的忠诚。

　　答案：C

　　解题思路：答案A、B、D均不正确。见题解C.

　　答案C正确。IIA的道德规范是很典型的、它的目标是“促进内部审计行业的道德文化”。内部审计的定义指出“内部审计是独立的、客观的确认和咨询服务”。此外，内部审计是“建立在信任的基础上，对有关风险管理、控制和治理过程进行客观的保证”。IIA的道德规范进一步强调对“服务于他人”的内部审计师提供指导。

　　263、以下哪些项目是IIA的道德规范所允许的：

　　A、根据法庭传唤，向法庭披露可能对本组织不利的机密的、与业务相关的信息； B、运用与业务相关的信息决定购买雇主公司的发行股票； C、从业务客户处接受一份意外礼物，因为内部审计师在最近一份业务报告中称赞过该客户； D、不向审计委员会报告有关非法行为的重大发现，因为管理当局已经表示要处理这些问题。

　　答案：A

　　解题思路：答案A正确。根据行为规则1.2，“内部审计师要遵守法律，并按法律和职业的要求进行披露”。因此，要求内部审计师不应以任何方式使用信息以损害组织的合法地位和道德的目标（行为规则3.2）没有超出响应法庭传唤履行法律责任的范畴。

　　答案B、C、D均不正确。见题解A.

　　264、某内部审计师计划应用分析性复核，验证某部门各项经营开支的正确性。在以下哪种情形下，将分析性复核作为一种验证技术进行应用并不可取？

　　A、审计师注意到，开支帐目存在明显的舞弊迹象；

　　B、公司的营运相对稳定，过去一年中没有发生很大变化；

　　C、审计师希望确定当年所发生的反常的或重复出现的大型交易；

　　D、经营开支的变化不是随收入而是随其他经营开支的变化而变化。

　　答案：D

　　解题思路：答案A、B、C均不正确。见题解D.

　　答案D正确。开支的变化与其他经营开支的变化有时并不相关，所以应用分析性复核并不可取。

　　265、某审计师要就某机构是否有效地应用其设施进行审计，对于这项审计业务，以下哪项审计目标比较合适？

　　A、确定与市场租金相比，该公司租赁办公场所的租金是否合理；

　　B、确定该机构的设施是否通过竞争手段采购；

　　C、确定与所需功能相比，该机构设施的实际功能是否合理；

　　D、确定雇员对该机构各部门之间的办公场地分配是否满意。

　　答案：C

　　解题思路：答案A、B、D均不正确。见题解C.

　　答案C正确。确定与所需功能相比，该机构设施的实际功能是否合理，可以确定其设施是否有效地应用。

　　266、系统开发审计的一项内容是在不同的阶段进行审查，以保证开发活动得到恰当控制和管理。这种审查不包括以下哪项内容？

　　A、针对现有的硬件、软件和技术资源开展技术可行性研究；

　　B、检查每一实施阶段的用户参与程度；

　　C、验证程序开发、转换和测试时对控制措施和质量保证技术的应用情况；

　　D、确定系统、用户和运作文档处理是否符合正式标准。

　　答案：D

　　解题思路：答案A、B、C均不正确。见题解D.

　　答案D正确。对开发活动得到恰当控制和管理的审计与系统、用户和运作文档处理是否符合正式标准无关。

　　267、内部审计师应对同其公司以外的人员和组织的关系谨慎。以下哪项活动最不可能负面地影响内部审计师的道德行为：

　　A、接受为专业协会进行咨询工作而获取的报酬；

　　B、担任竞争公司的咨询师；

　　C、担任供应商的咨询师；

　　D、与外部当事人讨论业务计划或结果。

　　答案：A

　　解题思路：答案A正确。专业组织不可能是公司的雇员、客户、顾客、供应商或商业伙伴。因此，咨询费不可能会削弱，或据推测会削弱内部审计师的专业判断（行为规则2.2）。此外，与专业组织的关系不可能造成利益冲突或损害，或据推测会损害内部审计师的无偏判断（行为规则2.1）。因此，咨询业务不应产生对信息的不当使用（行为规则3.2）。

　　答案B、C、D均不正确。见题解A.

　　268、某制造公司的一大审计目标是核实所有返工工作都得到生产经理的审查。以下哪项审计程序可以为实现此种目标提供最佳证据？

　　A、根据返工记录抽样内容，追查已采取的弥补措施；

　　B、根据返工单样本，追查返工记录内容；

　　C、根据审查记录抽样内容，追查至返工单；

　　D、根据返工单样本，追查审查记录内容。

　　答案：D

　　解题思路：答案A、B、C均不正确。见题解D.

　　答案D正确。根据返工单样本，追查审查记录内容可以确定所有返工工作都得到生产经理的审查

　　269、以下哪项共同的工作会破坏内部审计师的道德行为：

　　A、内部审计师和一家知名慈善事业机构在地方的主席；

　　B、内部审计师和兼职的商业保险经纪人；

　　C、内部审计师和在当地商学院为潜在的员工教学的助教；

　　D、内部审计师和拥有多处住宅、在地方公共新闻报纸刊登每月房租的房东。

　　答案：B

　　解题思路：答案A、C、D均不正确。见题解B.

　　答案B正确。根据行为规则2.1，“内部审计师不应参与或有任何可能会损害，或据推测会损害其无偏评估的任何活动或关系。这种参与包括那些可能会与组织的利益有冲突的活动或关系。”作为商业保险的经纪人，内部审计师可能会失去其客观性，因此他（她）可能会受益于雇主保险范围的变化。

　　应用以下信息回答第270至271题。

　　某审计师调查了以下与公司福利制度有关的活动；

　　1）从承包商那里获取并维护保险付款标准磁带；

　　2）处理雇员变化数据；

　　3）将工资单反映的扣减数据与福利制度相对照；

　　4）向承保商支付费用；

　　5）确定向单独进行医疗保险的配偶支付的保险金是否符合计划。

　　270、要确定承保商是否在医疗卫生服务上进行了不恰当付款，审计师应该审查上述哪些活动？