316.审计师B之所以左右为难，最不可能的原因是：

　　A、没有每年进行审计工作岗位轮换。

　　B、接受了对他好朋友管理领域的审计任务。

　　C、没有选择适当的分析性程序。

　　D、没有进一步审计测试就接受了管理层的解释。

　　答案：C

　　解题思路：答案A、B、D均不正确。见题解C.

　　答案C正确。分析性程序的选择既不影响审计师的客观性也不会影响审计师的专业判断。

　　317.具有心理学科学历的一位新任审计职员建议设计一份问卷来调查公共汽车公司对于部门经营、加班、行程小时数/里程数等的态度。以前内部审计师从未使用过类似的问卷，首席审计执行官是否应该同意设计并使用这种问卷？

　　A、不应该，审计工作应该仅限于客观数据，以确保审计的独立性不被损害。

　　B、不应该，审计部门缺少设计这种问卷的知识。

　　C、应该，该数据与理解事故和故障的原因相关。

　　D、应该，问卷是一种比观察和会谈更加客观的收集证据的方法。

　　答案：C

　　解题思路：答案A、B、D均不正确。见题解C.

　　答案C正确。调查公共汽车司机的个人态度与理解事故和故障的原因相关。

　　318.以下哪一种审计业务计划工具最常见，并能保持一定时期内适应的审计覆盖面？

　　A、长期日程安排表。

　　B、审计方案。

　　C、审计部门的预算。

　　D、内部审计章程。

　　答案：A

　　解题思路：答案A正确。长期日程安排表提供了在审计计划期间主要活动发覆盖面的证据。

　　答案B、C、D均不正确。见题解A.

　　319.首席审计执行官被审计委员会要求尽快对一家化工厂实施审计。该项审计业务包括检查健康，安全和环境（HSE）的管理和程序。首席审计执行官知道内部审计部门不具有实施该项业务所需的HSE方面的知识，此时他应：

　　A、开始该业务，并将HSE培训列入下年的培训计划以便开展后续审计。

　　B、向审计委员会建议由该工厂自己的HSE职员去实施该项工作。

　　C、寻求审计委员会的同意，从外部获得HSE专家的适当支持。

　　D、推迟实施该项审计业务，告知审计委员会进行该项业务要先花几个月的时间去培训内部审计职员。

　　答案：C

　　解题思路：答案A、B、D均不正确。见题解C.

　　答案C正确。根据《实务公告》1210.A1—1.1，如果首席审计执行官认为内部审计部门不具备实施计划的或被要求的审计业务所必要的知识和技能时，应请求审计委员会批准使用恰当的独立资源。

　　320.一个规模非常小的内部审计部门的首席审计执行官刚接到管理层请求，要对一个极端复杂而首席审计执行官和内部审计部门没有该方面专业技术的领域实施审计。该项审计业务属于内部审计部门的职责。管理层已表示，因为涉及高风险，希望近期尽快开展该项业务。首席审计执行官以下反映中哪项违反了《标准》？

　　A、与管理层讨论向外部采购该复杂领域审计服务的可能性。

　　B、为审计组增加一名外部顾问，协助实施审计业务。

　　C、因为涉及高风险领域，接受该项审计业务并马上展开工作。

　　D、与管理层讨论该项审计业务的时限，确定是否有充足的时间去增长适当的专业知识。

　　答案：C

　　解题思路：答案A、B、D均不正确。见题解C.

　　答案C正确。在不具备适当的知识和技能的前提下计划和实施审计业务将会违反《属性标准》1210.《属性标准》1210要求内部审计部门应保证内部审计师所拥有的专业熟练性和教育背景符合所实施审计的要求，这些审计师都没有这方面的技术。

　　321.以下哪一项属于内部审计部门质量保证项目，而不是作为首席审计执行官的其他职能？

　　A、首席审计执行官向外部审计师提供信息并允许其接触内部审计工作底稿，以便他们了解和确定依赖内部审计工作的程度

　　B、管理层批准规定了内部审计部门的宗旨、权力和职责的正式章程

　　C、至少每年对每位内部审计师的业绩进行一次评价

　　D、在每项审计业务的整个过程中，内部审计师的工作都要受到监督

　　答案：D

　　解题思路：答案A、B、C均不正确。见题解D.

　　答案D正确。监督是进行持续检查的方法之一，这属于质量保证项目的内部评价

　　322.首席审计执行官正在复核如下组织范围风险图：

　　影响程度 可能性

　　低 一般 高

　　严重的 风险A 风险B

　　重要的 风险D

　　次要的 风险C

　　鉴于内部审计部门的资源有限，以下哪种风险排序是正确的？

　　A、风险B、风险C、风险A、风险D

　　B、风险A、风险B、风险C、风险D

　　C、风险D、风险B、风险C、风险A

　　D、风险B、风险C、风险D、风险A

　　答案：C

　　解题思路：答案A、B、D均不正确。见题解C.

　　答案C正确。该顺序是根据可能性和影响程度对风险进行排序

　　323.首席审计执行官在制定审计计划时大多采用风险评估的方法，因为它提供了：

　　A、一种系统化的评估程序，并结合了对可能不利情形的专业判断。

　　B、一张对组织有潜在不利影响事项的清单。

　　C、组织内可审计活动的清单。

　　D、某事件或行动对组织造成不利影响的可能性。

　　答案：A

　　解题思路：答案A正确。由于风险评估可以提供建立在专业判断基础上的系统化的评估程序，因此首席审计执行官在制定审计计划时大多采用风险评估的方法。

　　答案B、C、D均不正确。见题解A.

　　324.以下哪项代表了是佳风险评估技术？

　　A、根据未来事件发生的可能性和对实现长期组织目标的影响来评估其风险水平

　　B、评估固有风险和控制风险，以及这些风险对财务误报的影响程度

　　C、评估现有和未来事件的风险水平，它们对实现组织目标 影响，以及潜在的原因

　　D、评估现有和未来事件的风险水平，它们对完成组织使命的影响，以及消除已有或潜在风险因素的可能性

　　答案：C

　　解题思路：答案A、B、D均不正确。见题解C.

　　答案C正确。这是最佳的做法，因为它采用综合方法进行风险管理，不仅考虑事件和影响情况，而且考虑了事件发生的原因

　　根据以下信息回答325-326题：

　　某生产线经理有权批准订购并验收需要定期维修的所有机器的替换零件。内部审计师收到一封匿名信声称该经理向其亲属所在的零件供应公司订购远远多于实际需要量的零件，不需用的零件从未送过货，实际上，经理更改了验收凭证并将这些零件费用记入机器维修费用账户，而未送货零件的价款支付给供应商后，在经理与其亲属之间私分。

　　325.以下哪项内部审计控制最能有效防止这类舞弊的发生？

　　A、预先规定好招标过程中向所有供应商购货的限额。

　　B、将验收职能与零件采购的批准职能相分离。

　　C、将替换零件提货单与已批准的采购订单相核对。

　　D、使用公司存货系统比较需求数与实际收到数。

　　答案：B

　　解题思路：答案A、C、D均不正确。见题解B.

　　答案B正确。额外授权应是预防舞弊的最好选择。

　　326.以下哪项测试最能帮助该审计师决定是否对匿名信进行进一步调查？

　　A将本季度的维修费用与以前时期的相比较。

　　B对替换零件进行实地盘点，验证其存在性以及进行评估。

　　C分析记入维修费用的替换零件，检查替换项目数量的合理性。

　　D对零件发票进行抽样，检查是否得到适当的授权以及是否有收货单据。

　　答案：C

　　解题思路：答案A、B、D均不正确。见题解C.

　　答案C正确。对记入维修费用的替换零件进行分析能计算超过常量的数量，发现可能出现的滥用情况。

　　327.一位在空气质量问题上很有经验的内部审计师在与环境，安全与健康（ESH）部经理交谈时发现该经理对有关控制气体排放的法律要求了解甚少，他应当：

　　A、将审计范围转变为关注与气体排放相关的活动。

　　B、向ESH经理介绍相关知识。

　　C、记录这一弱点，并进一步提问以便确定该弱点的潜在影响。

　　D、把在这方面有违法可能性的情况向适当的法规机构报告。

　　答案：C

　　解题思路：答案A、B、D均不正确。见题解C.

　　答案C正确。该内部审计师应确保在现场审计时确认潜在的不合规情况，并应在退出会议上建议对ESH经理进行额外的培训。

　　328.测试内部控制的审计方案应该：

　　A、被调整以适用于每种经营活动审计。

　　B、通用于各种情况而不必考虑部门具体情况。

　　C、通用以便对于某一特定部门的所有场合都适用。

　　D、通过确保一项经营活动的每个方面都经过审查来减少昂贵的重复工作。

　　答案：A

　　解题思路：答案A正确。测试内部控制的审计方案应该通用以便对于某一特定部门的所有场合都适用。

　　答案B、C、D均不正确。见题解A.

　　329.在考虑是否将现有的内部审计资源从正在进行的合规性审计转向管理层要求的对某分公司审计时，以下哪一种情况最不重要？

　　A、该分公司一年前由外部审计师进行过一次财务审计。

　　B、与合规性审计相关的舞弊的可能性。

　　C、过去一年中该分公司费用的增长。

　　D、与合规性审计相关的重大违规罚款的可能性。

　　答案：A

　　解题思路：答案A正确。财务审计结果在确定内部审计师工作先后顺序方面是最不相关的因素。

　　答案B、C、D均不正确。见题解A.

　　330.如果内部审计师对内部控制的初步评价发现内部控制可能不充分，下一步应该：

　　A、在提出业务最终报告前扩大审计工作范围。

　　B、绘制内部控制系统流程图。

　　C、如果已造成损害则在业务最终报告中注明例外。

　　D、实施理想的控制。

　　答案：A

　　解题思路：答案A正确。如果初步评估显示控制存在问题，该内部审计师通常会决定实施一些扩大性测试。

　　答案B、C、D均不正确。见题解A.

　　331.以下哪项对初步调查的描述最适当？

　　A、用来了解管理层目标的标准化问卷。

　　B、用来检查关键雇员态度，技能和知识的统计抽样。

　　C、为了确认风险以及确定控制风险的措施而对会计控制系统进行的穿行测试。

　　D、为了确定重点审计领域而用来熟悉组织的活动和风险的过程。

　　答案：D

　　解题思路：答案A、B、C均不正确。见题解D.

　　答案D正确。根据《实务公告》2210.A1-1.2，如果条件适合，内部审计师应该开展调查，以熟悉有关活动内容，风险和控制，确认审计需要强调的领域，征求客户的评论和建议。

　　332.以下哪项内部审计师的发现表明有资产保护方面最有可能存在控制弱点？

　　I某服务部门的地理位置不是非常适合于为其他组织提供足够的服务。

　　II聘用敏感职位的人员时没有审查其背景

　　III经理们没有获得有关其他同类组织总体经营情况报告的机会。

　　IV管理部门没有采取正确的行动，去解决过去审计中发现的与存货控制有关的问题。

　　A、只有I和II.

　　B、只有I和IV.

　　C、只有II和III.

　　D、只有II和IV.

　　答案：D

　　解题思路：答案A、B、C均不正确。见题解D.

　　答案D正确。这表明在资产保护方面存在薄弱环节。