解题思路：答案A不正确，内部审计师应成为道德的积极倡导者。不过，在有些情形下，假定这些作用，首席道德官可能与独立性属性有冲突；

　　答案B正确，根据标准2130，“内部审计活动应评价和改进组织的治理过程，为组织的治理过程作贡献，公司治理有助于：（1）制定、沟通价值和目标； （2） 监督目标的实现情况；（3）确保受托责任；（4）维护价值。”道德文化与治理过程有关系。因此，内部审计师应该至少定期评估组织的道德氛围，并要评估为实现遵纪守法的理想水平而采取的其他程序的有效性问题。作为这项评估的组成部分，内部审计师应该评价给织的正式行为规范的有效性，包括相关的陈述、政策和其他较为理想的表达形式（实务公告2130-1）。

　　答案C不正确，组织的治理机构及其管理高层要对治理过程的有效性负责；

　　答案D不正确，最小作用是成为道德文化的评估者。不过，内部审计师可能成为首席道德官或道德理事会的成为，尽管前者的作用在有些情形下可能会与独立性属性有冲突。

　　563、与生产职能有关的作业审计业务包括将实际成本与标准成本进行比较的程序。这项业务程序的目标是：

　　A.确定用于记录实际成本的系统的准确性；

　　B.考评标准成本系统的有效性；

　　C.评估标准成本的合理性；

　　D.协助管理层对其效果和效率进行评价。

　　答案：D

　　解题思路：答案A、B和C不正确，这种比较不能确定实际成本的准确性、系统的有效性或标准成本的合理性。

　　答案D正确，标准成本系统是以标准（事先确定的）成本来计算产品，并将预期成本与实际成本作比较。这种比较允许在预期结果与已确认并经调查的结果之间的偏差，并且可以查明责任，采取纠正措施。标准成本系统可在工序制和流程成本系统中应用。

　　564、公司正在考虑购买一家小型的有毒废料处理工厂。内部审计师对这项收购进行审慎性检查。内部审计师的工作范围最不可能包括：

　　A.将当前诉讼卷宗的价值不利于购买者的价值进行评价；

　　B.对购买者接受废料的程序进行检查，并与法律要求进行比较；

　　C.对购买者是否遵守贷款协议或披露贷款协议进行分析；

　　D.对购买者业务的效率进行评估。

　　答案：A

　　解题思路：答案A正确，诉讼价值的评价要求法律专家。内部审计师最多就是对商法的基本原则作出正确评价，也就是说，认识到问题或潜在问题存在的能力，并确定需要采取的进一步研究或需要取得的帮助（实务公告1210.1）。因此，内部审计师的责任就限于应用外部服务提供者来评价诉讼的价值。

　　答案B和C不正确，对法律、法规与合同的合规性检查在内部审计的范围之内；

　　答案D不正确，内部审计师要评价控制，包括对经营的效率和效果进行评价。

　　565、为了避免管理高层与审计委员会之间的明显冲突，首席审计执行官应当：

　　A.向管理高层和审计委员会沟通所有的业务结果；

　　B.通过组织地位加强内部审计活动的独立性；

　　C.先与审计委员会讨论所有的报告，再与管理高层讨论；

　　D.要求董事会批准内部审计活动与审计委员会关系的政策。

　　答案：D

　　解题思路：答案A不正确，管理高层与审计委员会收到所有的业务结果没有必要，也没有效率；

　　答案B不正确，组织地位有助于内部审计活动实现独立性，但其自身不足于避免冲突；

　　答案C不正确，审计委员会本质上是起监督作用而非经营作用。

　　答案D正确，内部审计活动的目标、权限和职责应正式在与标准保持一致且经董事会批准的章程中界定（标准1000）。章程应确立内部审计活动在组织内的地位；授权审计人员接触与开展业务工作相关的记录、人员和实物财产；界定内部审计活动的范围（实务公告1000-1）。

　　566、内部审计师计划对质量保证工作的有效性进行审计，由于该工作涉及商品的验收、投入生产以及与次品相关的废料成本。业务客户认为这类审计不在内部审计活动的范围之内，而是质量保证部门的管辖范围。审计师对此的最佳反应是：

　　A.查阅内部审计活动的章程与已批准的业务计划，该计划指定了当期要评价的业务范围；

　　B.鉴于质量保证是一项新工作，让管理层作为协调人批准业务范围的确定；

　　C.在开始审计前指出，这项业务只是检查质量保证工作是否与经批准、已设立的标准一致；

　　D.由于审计客户不合作，这项业务没有成效，应当终止。

　　答案：A

　　解题思路：答案A正确，内部审计活动的目标、权限和职责应在章程中界定（标准1000）。除此之外，章程也应界定内部审计活动的范围。此外，首席审计执行官应在每年将内部审计活动关于工作安排、人员配备和财务预算等方面的总结报管理高层审批，报董事会参考（实务公告2020-1）。

　　答案B不正确，业务客户不能确定保证业务类型的范围。由客户所强加的范围限制可能会妨碍内部审计活动实现其目标；

　　答案C不正确，管理层和内部审计师可以确立其他的目标。这项业务不应被质量保证部门设定的标准所限制，但在业务方案的制定中应考虑这些标准；

　　答案D不正确，内部审计师应开展这项业务并与管理层与董事会沟通任何范围限制。

　　567、首席审计执行官安排内部审计师开展年终审计，评价薪酬记录。审计师与福利部的领导取得了联系，但被拒绝接触必要的文件。为了避免这个问题：

　　A.在内部审计活动的章程中应该详细说明与绩效审计有关的记录接触；

　　B.应要求内部审计师向组织的首席执行官报告；

　　C.追踪长期的计划过程，确保接触到所有相关的记录；

　　D.应要求审计委员会批准所有的范围限制。

　　答案：A

　　解题思路：答案A正确，内部审计师应该取得管理高层和董事会的支持，这样他们才能取得业务客户的配合（实务公告1110-1）。对于授权接触与绩效审计有关的记录、人员和实物资产的具体方针应写在书面章程中（实务公告1000-1）。这些规定减少了范围限制的可能性。

　　答案B不正确，内部审计活动不需要向组织中的具体个人报告，尽管从行政管理角度而言，向首席执行官报告是较为理想的；

　　答案C不正确，追踪长期的计划过程不能对接触到所有相关的记录作出保证；

　　答案D不正确，内部审计活动应告知审计委员会任何范围限制，但不需要经过它的批准。

　　568、内部审计师可以提供能够增值且改进组织的经营的咨询服务。这些服务的开展：

　　A.会损害内部审计师的客观性，在审计师卷入相同业务客户的确认服务时；

　　B.会排除确认服务从咨询业务中产生的可能；

　　C.应与章程中反映的内部审计活动的权限保持一致；

　　D.没有强加同业务客户沟通信息的责任。

　　答案：C

　　解题思路：答案A不正确，咨询服务不一定会损害客观性。确定是否执行咨询服务结果的建议是由管理层作出的。因此，管理层的决策不会损害内部审计师的独立性；

　　答案B不正确，确认服务与咨询服务并不是相互排斥的，服务的一种类型可以由另一种服务类型产生；

　　答案C正确，根据标准1000.C1，在审计章程中应界定咨询服务的性质。在传统意义上，内部审计师开展多种形式的咨询服务，如：对建立于现有系统的控制的分析、对安全产品的分析、服务于特别任务小组以便分析经营业务并提出建议，等等。董事会（或审计委员会）应该授权内部审计活动开展其他一些服务，只要这些服务不引起利益冲突，也不影响内部审计活动对审计委员会的责任。这种授权应在内部审计章程中反映出来（实务公告1000.C1-1）。

　　答案D不正确，内部审计的首要价值是为管理高层与审计委员会提供保证。如果咨询服务掩饰了首席审计执行官认为应向执行高层及董事会成员表述的信息，这项服务就无法开展（实务公告1000.C1-1）。

　　569、内部审计师在对分部的采购控制进行评价时，首席采购代理商询问为何索要含有与特定的供应商交易的记录。内部审计师作出的恰当反应是：

　　A.将这个询问作为审计范围限制；

　　B.向代理商解释其信息要求的原因，以促进与业务客户的合作；

　　C.拒绝对代理商的信息要求作出解释，以保持审计程序的完整性；

　　D.在确定是否向代理商披露其信息要求前考虑具体的环境状况。

　　答案：D

　　解题思路：答案A不正确，业务范围的限制是对内部审计活动的一种限制，该界限妨碍审计活动实现其目标和计划（实务公告1130-1）；

　　答案B和C不正确，首席审计执行官在确定是否向代理商披露其信息要求前应该考虑具体的环境状况。

　　答案D正确，有时，业务客户与其他各方可能会要求内部审计师解释其索要的文件与业务有何相关。在开展业务时，审计师应该根据具体情况确定是否披露索要文件的原因。重大的违规情形的存在可能会表明审计环境不够公开，不利于正常合作业务的开展。不过，这需要首席审计执行官根据具体的情况作出判断（实务公告 1110.A1-1）。

　　570、下列哪项对内部审计中使用的“风险评估”一词的陈述不正确：

　　A、风险评估是指在可审计活动中，能够对已转让的美元价值的可预期风险水平判断的过程。上述已转让价值可以使内部审计主管挑选出有利于节约审计成本的审计对象。

　　B、内部审计主管应该将来自各种渠道的信息应用于风险评估过程，包括与董事会、管理当局、外部审计人员的讨论，法规的审查以及财务/经营数据的分析。

　　C、风险评估是可能对组织不利的状况和/或事件进行系统评价与整合过程的职业判断，并为内部审计工作安排提供了依据。

　　D、作为审计或初步调查的结果，内部审计主管可以随时修正审计对象的估计风险水平，并对工作日程表进行适当的调整。

　　答案：A

　　解题思路：答案A正确，风险评估是指内部审计主管应该将来自各种渠道的信息应用于风险评估过程，包括与董事会、管理当局、外部审计人员的讨论，法规的审查以及财务/经营数据的分析。风险评估是可能对组织不利的状况和/或事件进行系统评价与整合过程的职业判断，并为内部审计工作安排提供了依据。作为审计或初步调查的结果，内部审计主管可以随时修正审计对象的估计风险水平，并对工作日程表进行适当的调整。

　　答案B、 C和D都不正确。

　　571、假设你所在的公司打算收购一家小型有毒废品处理公司。作为内部审计师，你是收购审查小组的一员，专职从事收购的谨慎性审查，作为审计人员，你的审计范围最不可能包括：

　　A、评估最近投诉废品公司的诉讼影响。

　　B、审查被收购公司取得废品原料的程序，并与法律规定相比较。

　　C、分析公司对贷款合同的遵循性和披露情况。

　　D、评估废品公司经营的效率性和获利能力。

　　答案：A

　　解题思路：答案A正确，从事收购的谨慎性审查，作为审计人员，审计范围最不可能包括评估最近投诉废品公司的诉讼影响。

　　答案B、 C和D都不正确。

　　572、具有心理学科学历的两位审计职员建议设计一份问卷来调查公共汽车司机对于部门经营、加班、行驶小时数/里程数等的态度。以前内部审计师从未使用过类似的问卷，审计主管是否应该同意设计并使用这种问卷：

　　A、不应该，审计工作应该仅限于客观数据，以确保审计的独立性不被损害。

　　B、不应该，审计部门缺少设计这种问卷的知识。

　　C、应该，该数据与理解事故和故障的原因相关。

　　D、应该，问卷是一种比观察和会谈更加客观的收集证据的方式。

　　答案：C

　　解题思路：答案A、B和D不正确。

　　答案C正确。公共汽车司机对于部门经营、加班、行驶小时数/里程数等的态度与理解事故和故障的原因相关。

　　573、以下哪项表明市场部可能存在舞弊？

　　A、有些向新供应商支付的较大数额货款没有文件记录。

　　B、某经理的生活方式似乎超过了一个市场部经理薪金所能提供的生活方式。

　　C、为了鼓励创新，管理者创造了一个“相当宽松”的控制环境。

　　D、以上三项都对。

　　答案：D

　　解题思路：答案A、B和C都不正确。

　　答案D正确。有些向新供应商支付的较大数额货款没有文件记录。某经理的生活方式似乎超过了一个市场部经理薪金所能提供的生活方式。为了鼓励创新，管理者创造了一个“相当宽松”的控制环境。都表明市场部可能存在舞弊。

　　574、某内部审计师正对采购与应付账款系统进行经营审计。审计目标在于确定该系统中有利于提高效率性和效益性的变更措施。下列哪些陈述有助于支持审计人员做出改进电子数据交换（EDI）的建议？

　　Ⅰ、只有一小笔业务；

　　Ⅱ、存在具有时间敏感性的及时购货环境；

　　Ⅲ、大批量的常规购货；

　　Ⅳ、与同一供货商有多次交易。

　　A、只有Ⅰ；

　　B、只有Ⅱ

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