答案B不正确，员工挑选是决定内部审计师开展业务的一个过程；答案C不正确，在初步调查后就要编制工作方案；答案D不正确，在结束审计业务后就在提交审计报告。

　　14、以下哪项是对初步调查的最佳描述：

　　A、采用标准化的调查问卷来了解组织的管理目标；

　　B、对关键员工的工作态度、技能和知识等方面进行的统计抽样；

　　C、对财务控制系统进行“穿行测试”，确认风险和相应的控制措施；

　　D、为确认业务的重点领域，用于熟悉活动和风险的一个过程。

　　答案：D

　　解析：答案A、B和C不正确，在初步调查期间所开展的详细的程序，包括采用标准化的调查问卷、统计抽样和穿行测试。

　　答案D正确，计划包括在适当的情况下开展调查，以熟悉有关活动内容、风险和控制；确认业务的重点领域；征求业务客户的评论和建议（实务公告2210、A1-1）。

　　15、确认业务应该熟练地、以应有的职业审慎性来开展。相应地，标准要求内部审计师

　　Ⅰ、考虑重大的不合规行为的可能性

　　Ⅱ、以应有的职业审慎性来开展确认业务，以识别出所有重要的风险

　　Ⅲ、将确认成本与收益比较

　　A、仅有Ⅰ和Ⅱ；

　　B、仅有Ⅰ和Ⅲ；

　　C、仅有Ⅱ和Ⅲ；

　　D、Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。

　　答案：B

　　解析：答案A、C和D不正确，即使开展保证程序时保持了应有的职业审慎，保证程序自身并不能识别所有重大风险。

　　答案B正确，标准1220、A1指出，内部审计师应通过考虑下列事项行使应有的职业审慎：为完成业务的目标所需要的工作范围；运用于确认程序的事件的相对复杂性、重大性或重要性；风险管理、控制及治理过程的充分性和有效性；严重错误、违规及不守法的可能性；有关潜在利益方的确认服务成本。而且，标准1220、A2指出， 内部审计师应对可能影响目标、经营及资源的重要风险保持警觉。然而，即使开展保证程序时保持了应有的职业审慎，保证程序自身并不能识别所有重大风险。

　　16、内部审计师在审计期间没有发现员工的舞弊行为。以下哪项结果表明内部审计师很可能违反了专业实务标准：

　　A、没有对审计范围内所有交易的业务开展详细的检查；

　　B、确定审计范围内任何可能的舞弊都没有包括重大的金额；

　　C、确定审计范围内扩展审计程序的成本会超出潜在的收益；

　　D、假定审计范围内的内部控制是充分、有效的。

　　答案：D内部审计师应通过考虑风险管理、控制及治理过程的充分性和有效性来行使应有的职业审慎（标准1220、A1）。

　　解析：答案A不正确，应有的职业审慎不要求对所有交易的详细检查（实务公告1220-1）；

　　答案B不正确，内部审计师应该考虑运用于确认程序的事件的相对复杂性、重大性或重要性；

　　答案C不正确，内部审计师应该考虑有关潜在利益方的确认服务成本。

　　答案D正确，内部审计师应通过考虑风险管理、控制及治理过程的充分性和有效性来行使应有的职业审慎（标准1220、A1）。

　　17、内部审计活动安排的很多任务在防止和检查重大的舞弊方面可以起到重要的作用，但以下哪项安排的任务就不能起到这种作用：

　　A、检查大额、异常或无法解释的支出；

　　B、检查敏感的支出，如诉讼费、咨询费和国外的销售佣金；

　　C、检查小额现金收入的每一项控制因素；

　　D、检查对组织而言不寻常的捐赠。

　　答案：C

　　解析：答案A、B和D不正确，为了防止或检查重大的舞弊，内部审计师应该检查大额的、异常的、或无法解释的费用支出以及敏感性支出和不寻常捐赠。

　　答案C正确，内部审计师应通过考虑运用于确认程序的事件的相对复杂性、重大性或重要性以及有关潜在利益方的确认服务成本来行使应有的职业审慎（标准1220、A1）。因此，对小额现金的详尽检查不会防止或检查出重大的舞弊，是对有限的内部审计活动的资源的没有效率及无效地使用。任何小额现金的失窃金额都不是实质性的。

　　18、沟通技能对内部审计师十分重要。他们应当有成效地将以下信息传达给业务客户，但不包括：

　　A、为具体的业务设定的目标；

　　B、在初步调查之后做出业务评价；

　　C、在选择调查范围时运用风险评估；

　　D、做出的建议与特定的业务客户有关。

　　答案：C

　　解析：答案A、B和D不正确，内部审计师应该有效地表达业务目标、结论、评价和建议。

　　答案C正确，内部审计师应该拥有出色的口头和书面表达能力，以便清楚有效地表达业务目标、业务评价、结论和建议等事项（实务公告1210-1）。不过，没有必要一定要将风险评估这样的事情与业务客户沟通。

　　19、应有的职业审慎性意味着合理的谨慎和能力，而不是永不出错或永不出现反常工作表现。因此，以下哪项没有必要：

　　A、开展合理限度的检查与核证；

　　B、开展广泛的检查；

　　C、对合规性确实存在做出合理的保证；

　　D、考虑重大违规行为的可能性。

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，内部审计师仅需要在合理限度内采取检查与核证工作；

　　答案B正确，应有的职业审慎性意味着合理的谨慎和能力，而不是永不出错或永不出现反常工作表现。应有的职业审慎性要求审计师在合理程度上开展检查和核证工作，但不要求对所有交易进行详细检查。相应地，内部审计师不可能绝对保证组织不存在违规或违规。此外，无论何时开展内部审计工作，审计师都应该考虑存在重大违规或不合规情形的可能性（实务公告1220-1）。

　　答案C不正确，内部审计师不能做出绝对的保证；

　　答案D不正确，内部审计师应该考虑重大违规的可能性。

　　20、内部审计师在计划确认业务时判断某个项目不重要。不过，在随后确定以下哪项问题时确认业务仍可能要包括这个项目：

　　A、可利用的助理人员很多；

　　B、与这个项目有关的不利结果最有可能发生；

　　C、相关的信息是可靠的；

　　D、杂项收入受影响。

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，在没有其他考虑的情形下，将更多的工作投入到不重要的项目是没有效率的；

　　答案B正确，内部审计师应通过考虑运用于确认程序的事件的相对复杂性、重大性或重要性行使应有的职业审慎（标准1220、A1）。重要性判断要根据环境和涉及的定性与定量方面的考虑做出。而且，内部审计师也应该考虑风险与重要性的相互影响。随后，在不利的结果可能发生时，审计工作中就需要对不重要的项目做出量化，比如，由重大的或有负债引起的非法支付在其他方面就不重要。

　　答案C不正确，如果相关信息是可靠的，就不需要附加的审计程序；

　　答案D不正确，如果这个项目影响的是多次发生的收入而不是杂项收入，就更有可能包括这个项目。

　　21、某金融机构的内部审计师正开展审计，以评价该机构的投资和贷款业务。在上一年度，该机构在监控投资和贷款业务量方面采用了新的政策和程序。审计师还了解到该机构在去年投资于一些新型的金融工具，并运用大量的衍生金融工具来适当地防范风险。如果内部审计师在开展初步的检查，应实施以下哪个程序：

　　A、检查自上次内部审计之后，由管制部门和外部审计师出具的审计报告；

　　B、与管理层会谈，确认在投资和贷款方面的政策变化；

　　C、检查董事会会议记录，确认政策的变化对投资和贷款所产生的影响；

　　D、以上答案都正确。

　　答案：D

　　解析：答案A、B和C不正确，在调查期间，内部审计师应检查自上次内部审计之后，由管制部门和外部审计师出具的审计报告；与管理层会谈，确认在投资和贷款方面的政策变化；检查董事会会议记录，确认政策的变化对投资和贷款所产生的影响。

　　答案D正确，业务计划应予以记录，除此之外，还应包括从以前的业务工作底稿、其他业务的结果、预算数据、财务报表、组织的信息（主要的系统变化等）、通信文件以及适合被审计活动的技术性的文献中获取关于被审计活动的背景信息。计划还应包括在适当的情况下开展调查，以熟悉有关活动内容、风险和控制；确认业务的重点领域；征求业务客户的评论和建议。调查涉及与业务客户开展讨论、与受被审计活动影响的个人（如审计报告的使用者）进行面谈、进行现场观察、回顾管理报告和研究结果、分析性审计程序、绘制流程图、功能性“走查”（从头至尾对具体工作活动进行测试，也称穿行测试）以及记录关键的控制活动。（实务公告2210、A1-1）。

　　22、内部审计师在开展初步调查时发现许多重大审计问题并决定深入调查这些问题。业务客户非正式地表达其对初步调查结果的认可，并要求审计师在其有机会对问题做出反应之前，不予报告这些存在重大问题的领域。以下哪项审计反应是不恰当的：

　　A、将该业务安排在审计进度表上，并与管理层讨论是否需要及时完成该项业务；

　　B、考虑所涉及领域内的相关风险；若风险很高，则继续进行审计；

　　C、鉴于业务客户已同意采取建设性的行动，考虑在不提交所需审计报告的情况下结束该审计；

　　D、与业务客户合作将这项业务安排在审计进度表上，并在审计期间更深入地关注这个重大的问题，并关注业务客户的反应。

　　答案：C

　　解析：答案A和D不正确，内部审计师已确认出重大的业务问题，没有理由不继续审计；

　　答案C正确，内部审计师仅完成了初步调查。业务客户的建设性的行动可以是拖延性的策略，以掩盖更多严重的问题。

　　答案B不正确，内部审计师应该总是考虑与潜在的审计发现有关的风险，并将之作为确定是否需要更加直接的关注上述问题的依据。

　　23、《内部审计专业实务标准》的目标不包括以下哪项：

　　A、为内部审计业绩的考评确立了依据；

　　B、指导内部审计师的道德行为；

　　C、描述了应该能够代表内部审计实务的基本原则；

　　D、扶持经改进的组织的流程和运营。

　　答案：B

　　解析：答案A、C和D不正确，内部审计专业实务标准（SPPIA）的目标是：

　　描述了应该能够代表内部审计实务的基本原则；

　　为开展并促进广义范围的价值增值型的内部审计活动提供了框架；

　　为内部审计业绩的考评确立了依据；

　　扶持经改进的组织的流程和运营。

　　答案B正确，IIA的职业道德规范描述了“期望内部审计师达到的行为规则，这些规则的目标是帮助解释应用于实务的原则，并指导内部审计师的道德行为”。

　　24、根据IIA的内部审计专业实务框架，以下哪项声明对于内部审计专业实务标准的运用而言可以代表非强制性的指南：

　　A、属性标准；

　　B、实施标准；

　　C、工作标准；

　　D、实务公告。

　　答案：D

　　解析：答案A、B和C不正确，道德规范、属性标准、实施标准以及工作标准组成了强制性指南。

　　答案D正确，实务公告是对内部审计专业实务标准的非强制性解释，或是对标准在具体情况下的运用。它们可代表IIA认可的最佳实务，可作为对标准的运用的一种方式。

　　25、当面临强加的审计范围限制时，首席审计执行官应该：

　　A、直到审计范围限制消除后才实施审计；

　　B、将范围限制的潜在影响与董事会下属的审计委员会沟通；

　　C、对于审计范围受限的业务要多加审计；

　　D、对此审计业务安排更有经验的人员。

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，在业务范围受限的情况下依然可以开展审计；

　　答案B正确，业务范围的限制是对内部审计活动的一种限制，该界限妨碍审计活动实现其目标和计划。范围界限可能限制：章程中所规定的业务范围；在内部审计活动中，接触与开展业务相关的记录、人员和实物资产；经批准的业务工作安排；必要的业务程序的实施；经批准的人员配备计划和财务预算。最好以书面形式向董事会、审计委员会或其他相关管制部门报告业务范围的界限及其潜在影响（实务公告1130-1）。

　　答案C不正确，审计范围受限的业务不一定需要进行多次审计；

　　答案D不正确，审计范围受限的业务不一定需要更多有经验的人员。

　　26、以下哪种情况说明内部审计师可能缺乏客观性：

　　A、一个与主要客户相连结的新的电子数据交换程序运行之前，内部审计师对其进行检查；

　　B、前任采购助理调入内部审计部门四个月后，对采购业务的内部控制进行检查；

　　C、内部审计师建议制定控制和业绩考核标准，以便评估与某服务组织签订的处理工资和雇员津贴的合同；

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