答案D不正确，最终的审计报告在其发送前应由首席审计执行官或其指定代表审批。

　　91、以下哪项不是对中期报告的适当说法？中期报告：

　　A、用于沟通需要立即引起关注的信息；

　　B、用于沟通所审核的活动的审计范围的变化情况；

　　C、在审计时间较长时，告知管理层审计工作的进展；

　　D、消除了发出最终的业务报告的必要性。

　　答案：D

　　解析：答案A、B和C不正确，中期报告可用于沟通需要立即引起关注的信息；用于沟通所审核的活动的审计范围的变化情况；在审计时间较长时，告知管理层审计工作的进展。

　　答案D正确，中期（进度）报告可以是书面的、也可以是口头的，可以正式、也可以不正式，它可以用于报告需要马上注意的信息、报告所审核的活动的审计范围的变化或在业务延续时间较长时将业务的进展通报管理层。应用中期（进度）报告并不会减少或消除对最终报告的需要（实务公告2410-1）。

　　92、内部审计师刚完成一项审计，正在编制审计报告。在审计报告中审计发现应包括：

　　A、有关审计发现原因的意见表述；

　　B、对审计期间发现的控制薄弱环节的相关的事实表述；

　　C、对审计期间形成的事实和意见的表述；

　　D、对有关潜在的、可能会对业务客户有帮助的未来事件的表述。

　　答案：B

　　解析：答案A和C不正确，审计发现必须要对事实的陈述，而非是对意见的陈述。意见是内部审计师对所审核的活动的审计发现和建议的影响的评价；

　　答案B正确，审计发现是对事实的相关声明。他们应以应该存在的做法与实际存在的做法的比较为依据。如果存在差异，审计发现应陈述原因以及因而发生的影响（实务公告2410-1）。

　　答案D不正确，审计发现关注当前的而非未来的事实状况或事件。

　　93、最终的业务沟通中的建议应关注哪类属性：

　　A、原因；

　　B、情况陈述；

　　C、标准；

　　D、效果。

　　答案：A

　　解析：答案A正确，建议要以观察和结论为依据。他们要求采取行动来纠正现有的状况并改善运营。业务观察和建议应以4个属性为依据。标准是在进行评价和/或核证时应用的标准、措施或期望值（即什么应该存在）；情况是内部审计师在检查过程中发现的事实证据（即存在什么）；原因是预期和实际情况之间存在差异的原因（即为什么会存在差异）；效果是由于情况与标准不一致，机构和/或其他部门面临的风险（即差异的影响）（实务公告2410-1）。因此，建议关注原因属性，因为它指出了必要的纠正措施。

　　答案B不正确，情况属性仅说明“是什么”，充当与既定标准比较的依据；

　　答案C不正确，标准说明“应该是什么”，并与情况陈述进行比较；

　　答案D不正确，效果属性关注观察的重要性。

　　94、内部审计师已完成分部工作方案的审计，并决定对公司的配送程序进行修改。业务客户同意并实施了修正的程序。内部审计师应该：

　　A、研究问题并在审计报告中建议应该采取的措施；

　　B、联合开发并沟通恰当的建议；

　　C、沟通问题并保证管理层会采取恰当的措施；

　　D、在审计报告中指出客户决定并实施了纠正措施。

　　答案：D

　　解析：答案A、B和C不正确，审计报告中应指出客户已决定并实施了纠正措施。

　　答案D正确，业务沟通应该包括潜在的改进建议、对出色业绩的认可以及纠正性措施。此外，这种信息可能是公正表述现在情况并为最终的业务沟通提供恰当的角度和平衡所必需的（实务公告2410-1）。

　　95、某连锁零售商店内部审计活动最近对东南部地区的所有商店的销售情况进行了审计。审计发现许多商店通过重复贷记客户赊销账户而使公司成本每季度多发生大约$85000、审计报告在审计结束8周后完成，其中包括了内部审计师向管理层提出的应防止重复贷记客户账户的建议。上述案例没有考虑到有关审计报告的哪项标准：

　　A、后续追踪不充分；

　　B、内部审计师应在发现重复贷记行为时就马上采取纠正措施；

　　C、内部审计师的建议不应写入审计报告中；

　　D、审计报告是不及时的。

　　答案：D

　　解析：答案A不正确，评价后续追踪有效性的信息不充分；

　　答案B不正确，内部审计师可以对潜在的改进提出适当的建议，但不应开展纠正活动；

　　答案C不正确，内部审计师的结果是审计结果的一部分。最终的业务沟通至少都应该包括业务的目标、范围和结果（实务公告2410-1）。

　　答案D正确，沟通应准确、客观、清晰、简洁、完整、及时、富有建设性（标准2420）。及时的沟通在发布上没有延误，并能促进采取有效的行动（实务公告2420-1）。假定审计发现很重要且需要立即采取纠正措施，在审计结束8周后公布审计报告是不及时的。

　　96、以下哪项对内部审计师在审计业务中所表达的意见做出了最佳界定：

　　A、重要审计发现的总结；

　　B、内部审计师对所审核情形的专业判断；

　　C、在审计报告中包含的结论；

　　D、为纠正措施提出的建议。

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，重要审计发现和建议的总结不是审计意见。审计意见是内部审计师对所审核情形的专业判断；

　　答案B正确，结论（意见）是内部审计师对所审核活动的业务观察和建议的影响的评价。他们经常根据总体印象合理提出业务观察和建议。如果最终的业务沟通中包含结论，应该明确指出哪些是业务结论。业务结论可能涵盖整个业务范围或具体方面。它们可以包括但不限于以下内容：运营目标或项目目标是否与机构目标保持一致；机构目标是否得到实现；所审核的活动是否按计划运行（实务公告2410-1）。

　　答案C不正确，专业实务标准对意见是否就是结论没做要求。不过，意见是审计报告所要求的内容；

　　答案D不正确，纠正措施的建议要与意见分开。意见是内部审计师的专业判断。

　　97、如果工作底稿所具备的特征是能确保其实现主要的目标，那么以下哪项特征最为重要：

　　A、工作底稿必须是标准格式和标准内容；

　　B、工作底稿必须编制索引并能与最终的业务沟通的草稿相互对照；

　　C、工作底稿必须提供充分、可靠和有用的信息以支持最终的业务沟通；

　　D、工作底稿必须以逻辑次序来安排业务工作方案的顺序。

　　答案：C

　　解析：答案A不正确，工作底稿的内容要达到标准化是不可能的。内部审计的业务涉及不同的主题；

　　答案B和D都不正确，编制索引、相互对照和逻辑次序都是需要的，但它们不是提供充分、可靠、相关和有用信息的根本。

　　答案C正确，记录业务情况的业务工作底稿应由内部审计师编制，并由内部审计活动的管理者进行复核。这些工作底稿应记录所获取的信息和做出的分析，并应作为所报告的业务观察、结论和建议的支持依据（实务公告2330-1）。信息应是充分、可靠、相关和有用的，以实现业务的目标（标准2310）。

　　98、内部审计师的工作底稿应支持所沟通的业务观察、结论和建议。这一规定的目的之一是：

　　A、为内部审计活动的财务预算提供支持；

　　B、方便质量保证复核；

　　C、提供对工作底稿的控制；

　　D、允许审计委员会审核业务观察、结论和建议。

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，人员配备计划和财务预算应根据业务工作安排、行政管理活动、教育和培训需求以及审计研究和开发工作的情况来确定（实务公告2030-1）；

　　答案B正确，工作底稿应记录所获取的信息和做出的分析，并应作为所报告的业务观察、结论和建议的支持依据。业务工作底稿通常有助于业务计划的制定、实施和复核，并有助于内部审计人员的专业发展（实务公告2330-1）。因此，他们方便了内部和外部的质量评估。

　　答案C不正确，对工作底稿进行控制可以通过其他方式来取得；

　　答案D不正确，审计委员会很少审核最终业务沟通的全部草稿，更不要说去审核辅助性的工作底稿了。

　　99、编制与薪金费用有关的业务工作底稿的主要目标是：

　　A、记录薪金支付数据并分析，以支持所报告的建议；

　　B、证实内部审计师已做的工作；

　　C、记录所有员工的姓名；

　　D、提供记录，以支持应付的薪金税。

　　答案：A

　　解析：答案A正确，记录业务情况的业务工作底稿应由内部审计师编制，并由内部审计活动的管理者进行复核。这些工作底稿应记录所获取的信息和做出的分析，并应作为所报告的业务观察、结论和建议的支持依据（实务公告2330-1）。

　　答案B不正确，证实内部审计师已做的工作是次要目标；

　　答案C不正确，所有员工的姓名仅是所需信息的一部分，用于支持所沟通的业务观察、结论和建议；

　　答案D不正确，薪金费用，而非应计的薪金税，是这份工作底稿的主题。

　　100、内部审计师编制工作底稿主要有利于：

　　A、外部审计师；

　　B、内部审计活动；

　　C、业务客户；

　　D、管理高层。

　　答案：B

　　解析：答案A、C和D都不正确，有利于外部审计师、业务客户和管理高层都是些次要的目标。

　　答案B正确，工作底稿应记录所获取的信息和做出的分析，并应作为所报告的业务观察、结论和建议的支持依据（实务公告2330-1）。工作底稿还对开展业务有帮助，指导以后的业务、提供评价的依据、有助于培训、支持与业务客户的讨论，并保留与业务客户的讨论记录或来自业务客户的起诉记录。[1][2][3]

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