D、在谈话过程中，努力预期如何切入主要兴趣所在

　　答案：D

　　解析：答案A不正确，内部审计师在记录访谈对象所讲的一切时很有可能错过重点；

　　答案B不正确，记录整个面谈是无效的；

　　答案C不正确，这种程序对每个人的时间都是一种浪费，而且内部审计师还有可能得不到想要的信息。

　　答案D正确，预期是内部审计师为了在广泛讨论中维持中心可以采用的一种方法。它假定内部审计师已经做了一些准备性工作并且准备仔细倾听。由于积极的倾听者能够以比大多数人说话更快的速度处理信息，因而可以预期。这样，倾听者有时间分析信息和判断哪些是最重要的。

　　234、在一次确认废水排放质量的控制的面谈中，当被问到保证采集和分析样本的控制时，负责的雇员仅仅提到部门程序。在内部审计师的经验中，这种操作应该保持一种记录，记录所有的样本、实施分析的种类以及结果是否应该向管理层或管制机构报告。由于某种原因，这些雇员不愿意讨论这个方面的详细责任。在这种情况下，内部审计师最好的做法是：

　　A、继续面谈，讨论该雇员任务的其他要素，周期性地回到样本和分析结果的话题；

　　B、叙述内部审计师在其他工厂看到的情况，告诉雇员这个记录是必要的；

　　C、接受雇员提供的信息，记录这么一个观察发现：存在适当的控制；

　　D、和该雇员的上级面谈，详细讨论被审计人的任务。

　　答案：A

　　解析：答案A正确，内部审计师可能希望在该雇员感到轻松后回到样本控制的话题。不带裁判倾向的询问、良好的倾听习惯以及合作的方法可能会降低雇员的抵触情绪和得到想要的信息。

　　答案B不正确，不需要向雇员叙述其它工厂的情况。不过，当完成某项业务，在最终的业务沟通时把这种最佳管理实践的信息包括进来是很恰当的。答案C不正确，如果内部审计师高度怀疑一项控制不存在，那么，接受雇员最初的、未经证实的表述是不足以作为一项观察的基础的，这项观察最终是会受到质疑的；答案D不正确，和上级面谈不会从雇员那儿获得额外信息。

　　235、某审计师拟采用属性抽样测试一项有关现金支出批准程序的内部控制的有效性。在属性抽样中，当所有其他决定样本量的因素都保持不变，将预计错误发生率从5%降为4%，这可能导致修正的样本量：

　　A、变大

　　B、变小

　　C、不变

　　D、无法确定

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，预计错误发生率增大，样本量会变大；

　　答案B正确，属性抽样的样本量的基本公式为：n=　其中C为置信系数，p为预期误差率，q=（100%-p%），P为精确度（每项的）。因此，如果预期误差率减少，而其他因素保持不变，样本量将会减少。例如，5%和95%（1、0-0、05）的积是0、0475，但是4%和96%（1、0-0、04）的积是0、0384、

　　答案C不正确，当其中一个变量变动而其他因素保持不变，样本量也会发生变动；

　　答案D不正确，预计错误发生率减少而其他因素保持不变，样本量将会减少。

　　236、在属性抽样中，如果样本量的其他所有因素都不变，将置信水平从95%降为90%，并将要求的精确度从2%提高到5%，会导致修正的样本量：

　　A、变大

　　B、变小

　　C、不变

　　D、无法决定

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，C增加并且P减少，才会导致样本量增加；

　　答案B正确，属性抽样的样本量的基本公式为：n=　。其中C为置信系数，p为预期误差率，q=（100%-p%），P为精确度（每项的）。因此，如果置信系数降低，并且精确度提高，样本量将会变小。

　　答案C和D都不正确，置信系数降低并且精确度提高，样本量将会变小。

　　237、一名审计师的抽样目的是为了获得一个可衡量的保证，即样本将包含总体的至少一次例外情况的发生，这时，应当使用的抽样方法是：

　　A、随机抽样

　　B、发现抽样

　　C、概率比例大小抽样

　　D、变量抽样

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，随机抽样是用于样本的选择上；

　　答案B正确，发现抽样是属性抽样的一种，用来识别总体中的关键偏差。假定发生率为（或接近于）0%，如果发现样本中存在偏差，则不能使用这种方法来估计统计结果。因此，发现抽样用于控制测试中，但仅当存在个别关键的偏差时，这种方法比较合适。要计算出样本量，从而保证样本将至少包含一个总体的例外情况，如果这种偏差在总体中以给定比率发生。

　　答案C不正确，概率比例大小抽样是属性抽样的修正版，于货币数量的误差率有关；

　　答案D不正确，变量抽样用于估计总体的值。

　　238、内部审计师随机抽取了200张发货票进行测试，发现35张是没有得到批准的支付。在95 %的置信水平下，应确定什么样的精确度：

　　A、6、9 %

　　B、5、3 %

　　C、9、1 %

　　D、3、5 %

　　答案：B

　　解析：答案A、C和D都不正确，精确度是根据上面的公式计算出来的。

　　答案B正确，下面是属性抽样的样本量的基本公式，可以用来计算精确度：n= 、其中C为置信系数，p为预期误差率，q=（100%-p%），P为精确度（每项的），n是样本量。

　　=0、0028

　　P=0、053或5、3%

　　239、在评价属性抽样的结果时，下列哪项必须是已知的：

　　A、总体的估计货币值；

　　B、样本值的标准差；

　　C、选择的样本的实际规模；

　　D、有限总体修正因素。

　　答案：C

　　解析：答案A不正确，货币价值与属性抽样是无关的；

　　答案B不正确，标准差是变量抽样公式的一个要素；

　　答案C正确，样本规模是用来估计被审计属性的实际发生率。例如，控制偏差（识别出的特定属性的数量÷实际样本量）。

　　答案D不正确，有限总体修正因素是用来调整初始计算出的样本量。

　　240、当前一项与支付活动相关的业务表明在应付账款证实过程中存在大量的错误，它们导致了损失的折扣和非常多的调整凭单和贷项通知单。到目前为止，所发现的各种错误的原因还未得到充分的确认。对于这些问题，内部审计师应该采取的最适当的行动是：

　　A、与应付账款职员和处理这些交易所涉及到的人员面谈；

　　B、针对应付账款和采购部门参与的交易中已经检查到的属性，扩大样本规模；

　　C、集中于现金支付检查的审计项目要求，争取从这些检查中发现任何相关信息；

　　D、在给管理层的报告中描述到目前为止确认的与交易有关的问题，而不必说明原因或内部审计师对这种情况得出的结论。

　　答案：A

　　解析：答案A正确，收集反馈的三种方法是观察、分析和询问。和应付账款核查过程涉及的人员和其他人面谈是最适合的行动。

　　答案B不正确，扩大样本规模会产生关于这些属性的错误率的更真实的信息，但不会提供错误原因的反馈；

　　答案C不正确，现金支付检查会显示在实施核查过程和对系统进行修正之后的交易处理结果，这些信息不会提供错误原因的额外反馈；

　　答案D不正确，内部审计师对收集错误原因的反馈感兴趣。

　　241、在内部审计业务的初始阶段，当进行面谈时，比较有效的是：

　　A、要求给出可以量化的具体答案；

　　B、询问他们的工作；

　　C、问一些有关日常程序的出乎意料的问题；

　　D、利用惧怕是这项业务的重要部分这一事实。

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，后面的调查工作会涵盖能够量化的信息。建立友好关系在初期的面谈中更为重要；

　　答案B正确，为了提高内部审计师和业务客户之间的合作，内部审计师应该尽可能地人性化业务过程。例如，与被问及控制类型的问题相比，个人在被问及生活类型的问题时会觉得受到更多的尊重。询问人们的工作会提高内部审计师和业务客户之间的人际关系。

　　答案C不正确，如果没有怀疑存在舞弊或者业务不涉及现金或可流通证券，那么，更有效的方法是缓和管理层因预期该业务所产生的忧虑；

　　答案D不正确，尽管业务客户的恐惧是预期该业务的很自然的组成部分，但是，内部审计师应该利用良好的人际沟通技巧和业务客户建立一种积极的参与关系，以免恐惧产生重大影响。

　　242、某内部审计经理和公司下属企业的管理人员正在举行年度会议，讨论其提议的下一年度的业务计划和活动。在讨论了过去一年该企业12个车间的活动之后，该企业的副总裁同意，内部审计人员提出的所有重要建议涉及了该企业的标准操作程序内为本地管理人员正确描述的关键控制和相关操作活动。副总裁建议将关键控制活动从该企业的大量书面程序转变成一份自我评估标准操作程序（SOP）调查表。相对于下一年度业务计划，该内部审计经理应该赋予这样的SOP以什么样的重要性：

　　A、虽然SOP调查表将增强控制的适当性，但是内部审计师需要证实控制正是像SOP所表明的那样发挥作用。

　　B、增加该项控制将减少下一年度的重要业务建议，所以业务活动范围可以相应地减少。

　　C、如果副总裁同意要求内部审计活动批准该企业的所有标准操作程序，那么，业务活动可以减少一些。

　　D、为了使SOP调查表可以和提议的业务计划表一起考虑，该调查表的邮寄和控制必须由内部审计活动来实施。

　　答案：A

　　解析：答案A正确，SOP调查表的一个具体优势是，它可以被本地管理人员用于定期保证雇员行为仍然适合于相关的、有效的和最新的标准操作程序。当为确定控制正在按照计划实施的后续活动得到执行时，控制的综合水平和控制环境将得到提高和改善。

　　答案B不正确，SOP调查表对固有风险没有影响，并且内部审计师没有关于这种控制是否有效的信息；

　　答案C不正确，标准操作程序如所描述的那样提供了看似适当的定向控制，内部审计活动的批准不会影响这些控制的操作；

　　答案D不正确，内部审计活动对SOP调查表的控制不会影响获得的信息，考虑到这种信息的客观性，必须对它进行证实。

　　243、当前一项评估支付活动的业务表明在应付账款证实过程中存在大量的错误，它们导致了损失的折扣和非常多的调整凭单和贷项通知单。由于例外的数字需要分析，一些业务工作时间已经花费在这个部分的预算上。内部审计人员已经花时间观察每个凭单办事员执行的操作；对应付账款、采购和验收部门的交易文件进行抽样和分析；并获得了关于交易量、错误纠正交易和损失折扣总量的系统统计量。到目前为止，在详细测试、观察和例外分析中发现的各种错误的原因在这三个部门的任何一个中都还未得到充分确认。为确定这些错误的原因，首席内部审计师应该采取的最适当的行动方向是：

　　A、询问和获得应付账款办事员以及处理这些交易涉及到的人的意见；

　　B、针对应付账款、采购和验收部门参与的交易中已经检查到的属性，扩大样本规模；

　　C、集中于现金支付检查的业务工作项目要求，争取从这些检查中发现任何相关信息；

　　D、在和管理层的特别业务沟通中，描述到目前为止确认的与交易有关的问题，而不必说明原因或审计师对这种情况所下的结论。

　　答案：A

　　解析：答案A正确，收集反馈的三种方法是观察、分析和询问。询问业务客户和组织内部的其他相关人员是还没有被应用的方法。

　　答案B不正确，扩大样本规模会产生关于这些属性的错误率的更真实的信息，但不会提供错误原因的反馈；

　　答案C不正确，现金支付检查会显示在实施证实过程和对系统进行修正之后的交易处理结果，这些信息不会提供错误原因的额外反馈；

　　答案D不正确，和管理层的业务沟通不会产生关于问题原因的额外信息。

　　244、内部审计小组制定了一个初步的调查问卷，要求用下面几种选择作答：

　　1、也许不是问题

　　2、有可能是问题

　　3、很有可能是问题

　　以下哪项可作为调查问卷的一个例子：

　　A、趋势分析。

　　B、比率分析。

　　C、不引人注目的评定或观察。

　　D、评级尺度。

　　答案：D

　　解析：答案A不正确，趋势分析是根据过去和现在的情况外推；

　　答案B不正确，比率分析考虑的是财务数据的内部关系；

　　答案C不正确，评级尺度的使用要求参与人积极参与，它会引起人们的注意。

　　答案D正确，当预计有一系列意见时，可以使用等级提问表。等级代表了回应的连续统。在这种情况下，它反映了概率描述。

　　245、某内部审计师运用每单位均值抽样计划来估计维修复印机的平均成本。样本量是50，总体规模是2000、样本的平均值是$75，标准离差是$14，平均数的标准离差是$2，在置信

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