| 对业务结论和建议的讨论通常是在业务过程中或业务结束后召开的会议（结束会议）上进行的。另一种方式是由业务客户的管理人员审阅业务问题的草稿、业务观察和建议。这些讨论和审阅为业务客户提供了澄清具体问题和表述他们对业务观察、结论和建议的意见的机会，从而有助于确保不会对事实产生误解和歪曲（实务公告2440-1）。
答案D不正确，确定管理层的行动计划和反应是结束会议的目标。
334、 实务标准要求首席审计执行官决定将最终审计报告向谁发送。在对某家证券公开交易公司的应付账款系统的审计报告中，写明了有关内部控制重大薄弱环节的发现，首席审计执行官选择将这一报告副本发送给审计委员会和外部审计师。将报告副本发送给审计委员会和外部审计师的最可能原因是：
A、 向审计委员会和外部审计师发送审计报告是出于礼貌；
B、 审计委员会和外部审计师需要对有缺陷的审计发现采取纠正措施；
C、 财务报表的潜在错报可能会影响审计委员会和外部审计师的活动；
D、 管理机构的规定要求这样做。
答案：C
解析：答案A不正确，正式的发送人员应是所审核活动的管理层或要发送给那些能采取纠正措施或能保证采取纠正措施的职位的人员；
答案B不正确，作业经理要对纠正措施负责；
答案C正确，应该将最终的业务沟通传递到那些能保证对业务结果进行应有考虑的人员。这些报告还可以发送到其他感兴趣的或受业务报告影响的人员，如外部审计师和董事会董事（实务公告2440-1）。由内部控制的薄弱环节产生的财务报表的潜在错报会引起董事会董事和外部审计师的兴趣。
答案D不正确，不可能有这类规定。
335、 以下哪类人员的组合最适合参加结束会议：
A、负责的内部审计师、熟悉运营细节并有权采取纠正措施的管理层的代表；
B、首席审计执行官与负责所审核活动或部门的管理人员；
C、在现场工作的助理内部审计师、日常负责所审核活动或部门的工作人员；
D、在现场工作的助理内部审计师与负责所审核活动或部门的管理人员。
答案：A
解析：答案A正确，在发出最终的业务沟通前，内部审计师必须与适当层次的管理者讨论业务结论和建议。虽然参与讨论和复核的管理人员的层次可以依据机构和报告的性质而有所变化，但他们通常是了解业务详情和有权执行纠正措施的人员（实务公告2440-1）。
答案B不正确，首席审计执行官与负责所审核活动或部门的管理人员可能对有关的细节不熟悉；
答案C不正确，在现场工作的助理内部审计师、日常负责所审核活动或部门的工作人员不可能具备必要的观点和权力；
答案D不正确，助理内部审计师可能缺乏适当的观点和权力。
336、 以下哪类人员正常情况下不会收到与采购循环的审计有关的内部审计报告：
A、采购主管；
B、独立外部审计师；
C、首席审计执行官； D、董事会主席。
答案：D
解析：答案A不正确，采购主管应收到报告的副本；
答案B不正确，外部审计师应收到报告的副本；
答案C不正确，首席审计执行官应收到报告的副本。
答案D正确，应该将审计报告发送到那些能保证对业务结果进行应有考虑的人员，这意味着报告要发送给那些能采取纠正措施或能保证采取纠正措施的职位的人员。审计报告应发送到所审计的活动的管理层。组织的更高层只接收总结报告。审计报告还可以发送到其他感兴趣的或受业务报告影响的人员，如外部审计师和董事会董事（实务公告2440-1）。作为受影响的当事方，外部审计师和采购主管是恰当的接收人。详尽的常规审计报告通常不送董事会主席。
337、 在对某公司薪酬部门的审计中发现了一些控制的薄弱环节，这些薄弱环节随同纠正措施的建议都写在了审计报告中。这个报告对于公司的哪类人最为有用：
A、 财务主管；
B、 审计委员会；
C、 薪酬部门经理；
D、 总经理。
答案：C
解析：答案A不正确，财务主管不负责薪酬部门；
答案B和D不正确，审计委员会和总经理不处于该部门的运营控制中。
答案C正确，应该将审计报告发送到那些能保证对业务结果进行应有考虑的人员，这意味着报告要发送给那些能采取纠正措施或能保证采取纠正措施的职位的人员。审计报告应发送到所审计的活动的管理层（实务公告2440-1）。对薪酬部门控制薄弱环节的审计报告对该部门经理最有用，因为他处于采取纠正措施的职位的人员。
338、 内部审计师已完成对公司活动的审计，准备出具审计报告。不过，业务客户反对内部审计师的结论。内部审计师应该：
A、直到达成一致意见后才出具审计报告；
B、与客户一起开展更多的工作，解决意见不一致的地方。直到达成一致意见后才出具审计报告；
C、出具审计报告，并指出业务客户作出的范围限制使结论产生差异；
D、出具审计报告，同时表明内部审计师与业务客户的立场以及意见不一致的原因。
答案：D
解析：答案A不正确，如果已完成审计，及及时的出具审计报告。而且，与业务客户达成一致意见不是强制性的；
答案B不正确，如果内部审计师对审计结论满意，就没有理由开展更多的工作；
答案C不正确，不同意审计结论不属于范围限制。
答案D正确，作为内部审计师与业务客户的部分讨论内容，内部审计师应该努力征求对方同意业务结果和为改进运营而建议采取的行动计划。如果内部审计师和业务客户对于业务结论存在意见分歧，可以在业务沟通中陈述分歧的立场和原因。业务客户的书面意见可以作为附件收进业务报告中。替代办法是将业务客户的观点在业务报告的主体部分进行表述，或以信函的形式进行表述（实务公告2410-1）。
339、 首席审计执行官发现助理审计师更多地以口头报告来补充书面报告。助理审计师增加口头报告的最有可能的原因是：
A、口头报告可以减少支持审计结果所需的测试；
B、用非正式形式表达，可以无需准备；
C、用口头报告可以提高整体审计效率；
D、可以展开讨论并提供可能需要的其它信息。
答案：D
解析：答案A不正确，减少支持审计结果所需的测试数与审计报告的形式无关；
答案B不正确，口头报告也应以正规的形式传递，需要仔细的准备；
答案C不正确，审计报告应为接收人采纳，他们不会提高整体的审计效率。
答案D正确，中期报告可以口头传达，并使内部审计师取得反馈并对反馈作出反应。由于中期报告允许面对面的沟通，使内部审计师可以对业务客户的目标或进一步需求作出反应。
340、 现场审计工作已确定了许多重要审计发现。原来审计工作方案的额外测试仍在进行，但不容易获取有关的数据。评价以下内容并选择最佳的替代方法：
A、直到所有的测试都完成后才出具审计报告；
B、就有关负面的审计发现向管理层发出中期报告；
C、在报告审计发现之前，确定其他的替代测试方法来完成这项工作；
D、在最终获取数据后开展审计测试。
答案：B
解析：答案A不正确，重要的审计发现应迅速地与管理层沟通；
答案B正确，中期报告可以用于报告需要马上注意的信息、报告所审核的活动的审计范围的变化或在业务延续时间较长时将业务的进展通报管理层。这类报告可以是书面的、也可以是口头的，可以正式、也可以不正式（实务公告2410-1）。
答案C不正确，用提到的其他测试方法发现的重要问题应与管理层沟通；
答案D不正确，重要的审计发现应迅速的报告以便最终的测试。
341、 在现金审计过程中，内部审计师发现有相当一部分现金存放在毗邻一繁忙大街的工作地点，而且未采取任何安全或保安措施。在与相关经理人员的沟通过程中，审计师被告知：“公司现金从未失窃过，也无其他的损失；所以没有必要浪费钱来改进安全措施”。内部审计师应当：
A、提交中期书面报告，并在最终报告中，注意应采取的改进措施；
B、解释所有的事实，但给管理层说明原因的机会，以便其更好地采纳改进措施；
C、由于公司从未发现现金失窃，因此没有必要报告该审计结果；
D、广泛散发审计报告；这是件大事，必须确保公司所有的员工都知道。
答案：A
解析：答案A正确，由于对现金处理的不恰当控制是非常机密的信息，会损害到员工的福利，等待这些信息写进最终的审计报告是不可取的。最终的审计报告应关注所需采纳的纠正措施以及避免向员工披露有关盗窃的不必要的细节。书面的中期报告应该有效地强调不恰当控制的危险以及立即行动的重要性。
答案B不正确，由于存在失窃和危险情况的高风险，需要员工立即采取纠正措施；
答案C不正确，立即报告审计发现是强制行为；
答案D不正确，向员工披露所有的薄弱环节可能会引发危险并加强偷盗的机会。
342、 内部审计活动政策要求在管理层没有答复之前不能发布最终审计报告。某项具有重大发现的审计工作已经结束，但没有管理层的答复。评价以下行动并选出最恰当的一个：
A、 发布有关重大问题的中期报告；
B、 修改审计政策，允许管理层在一个具体的期限内答复；
C、 等待管理层的答复，然后发布审计报告；
D、 与外部审计师讨论这一情况。
答案：A
解析：答案A正确，中期报告可以用于报告需要马上注意的信息、报告所审核的活动的审计范围的变化或在业务延续时间较长时将业务的进展通报管理层。应用中期报告并不会减少或消除对最终报告的需要（实务公告2410-1）。
答案B和C不正确，应及时沟通重要的审计发现；
答案D不正确，应及时的向管理高层和董事会沟通重要的审计发现。
343、 以下哪项不是出具中期报告的优势：
A、缩短撰写最终报告的时间；
B、中期报告使需要立即引起关注的信息得到沟通；
C、中期报告可以是非正式的，可以只通过口头来传递；
D、正式的书面中期报告打消了对特定情形的审计报告的需要。
答案：D
解析：答案A不正确，中期报告可以最小化编制书面报告的时间；
答案B不正确，改进的报告是中期信息传递的优势；
答案C不正确，中期报告可以是书面的、也可以是口头的，可以正式、也可以不正式。
答案D正确，署名报告应该在业务完成以后发布。中期报告可以是书面的、也可以是口头的，可以正式、也可以不正式。中期报告可以用于报告需要马上注意的信息、报告所审核的活动的审计范围的变化或在业务延续时间较长时将业务的进展通报管理层。应用中期报告并不会减少或消除对最终报告的需要（实务公告2410-1）。不过，它确实使编制最终审计报告的时间最小化成为必然。
344、 内部审计活动最近对本公司应付账款职能进行了经营审计，首席审计执行官决定随同最终报告发出的还有一份总结。谁最有可能接收这份总结：
A、 应付账款经理；
B、 外部审计师；
C、 主计长；
D、 审计委员会。
答案：D
解析：答案A不正确，应付账款经理最应收到全面的最终报告的复印件；
答案B不正确，外部审计师需要全面的审计报告的详细内容；
答案C不正确，主计长对会计职能负有责任，要比审计委员会更可能接到审计报告。
答案D正确，应该将最终的业务沟通传递到那些能保证对业务结果进行应有考虑的人员。这意味着报告要发送给那些能采取纠正措施或能保证采取纠正措施的职位的人员。最终的业务沟通应传递到所审计的活动的管理层。机构高层人员可以只收到总结报告（实务公告2440-1）。强调业务结果的总结报告可能适合向高于被审计部门的管理层提交（实务公告2410-1）。
345、 以下是某家银行的审计结果，内部审计师在 上一页 [1] [2] [3] [4] [5] [6] [7] [8] [9] 下一页 |