A、标准；

    B、情况；

    C、原因；

    D、效果。

　　答案：A

　　解析：答案A正确，审计发现应包含恰当的细节。在本题中，内部审计师应将放弃款项的比例具体化，在适用的具体数据没有恰当提到审计发现的标准时，要应用主观的词语。

　　答案B不正确，情况是大量的拖欠款被放弃；

　　答案C不正确，原因在于不需要官员的批准；

　　答案D不正确，效果是每年损失$5000、

　　346、 在对银行开展的审计所形成的审计报告中，内部审计师将主要问题的审计发现归为“缺陷”，将非主要问题的审计发现归为“待改进的地方”。以下哪项可恰当地归在“待改进的地方”：

　　A、很多担保贷款没有为抵押财产提供保险；

　　B、贷款官员还对贷款收益的支付出具支票；

　　C、由于没有将给客户的特定的对账邮件和每月的报表合并邮寄，银行发生了不必要的邮寄成本；

　　D、在某个分行，出纳员身后的桌子上存放了大笔现金。

　　答案：C

　　解析：答案A不正确，很多担保贷款没有为抵押财产提供保险对于银行来说是严重的风险暴露，会对银行的财务报表产生重大的影响；

　　答案B不正确，不能允许贷款官员准备支付支票并向银行客户授予贷款。这两个职务应分离以防止可能的员工舞弊；

　　答案C正确，对于所考虑的主要问题，缺陷应是重大的，并且需要纠正。非重要的问题可以指出，但不需要纠正。银行没有将给客户的特定的对账邮件和每月的报表合并邮寄而发生的不必要的邮寄成本不构成严重的风险暴露。

　　答案D不正确，限制接触现金的失败违反了相应的内部控制政策。

　　根据以下信息回答347-350题。以下是内部审计师在调查坏账费用的异常增长的原因时收集到的资料。在编制审计报告时，可能要将以下各项分类为标准、原因、情况、影响或者背景信息。 1、大额订单的赊销需经管理层核准； 2、审计测试表明销售人员在处理与老客户的交易时经常不顾赊销规定； 3、注销账款报告按月编制，但却只提供给会计部门； 4、信用报告只针对新客户； 5、会计部门记录显示本年度的坏账比例将增长5%； 6、上一财政年度坏账损失高达$100000； 7、尽管用于减少坏账注销金额的程序和标准已发生变化，但由于某些销售人员注销的坏账金额增加以致佣金受损； 8、信贷部门要求对所有的新客户账户进行信用审核； 9、在扩大对客户的信用额度前要审核当前的付款记录； 10、为了降低成本，某些情况将不再使用外部信用评估报告； 11、因信贷部门降低成本而裁员导致对部分新客户的信用评估草草了事； 12、新任信贷部门经理认为没有必要严格遵守既定的信贷政策。

　　347、 以下哪几项对标准属性做了最佳描述：

    A、1，8和9；

    B、2，10和11；

    C、3，4和12；

    D、5，6和7、

　　答案：A

　　解析：答案A正确，审计发现和建议要以4个属性为依据。其中一个属性就是标准，它是在进行评价或核证时应用的标准、措施或期望值（应该存在什么）（实务公告2410-1）。项目1，8和9指出了期望值。

　　答案B不正确，项目2，10和11最佳描述了情况属性；

　　答案C不正确，项目3，4和12最佳描述了原因属性；

　　答案D不正确，项目5，6和7最佳描述了效果属性。

　　348、 以下哪几项最佳描述了原因属性：

    A、2，10和11；

    B、3，4和12；

    C、5，6和7；

    D、1，8和9、

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，项目2，10和11最佳描述了情况属性；

　　答案B正确，审计发现和建议要以4个属性为依据。其中一个属性就是原因，它是预期和实际情况之间存在差异的原因（为什么情况会存在）（实务公告2410-1）。项目3，4和12最佳描述了原因属性。

　　答案C不正确，项目5，6和7最佳描述了效果属性；

　　答案D不正确，项目1，8和9最佳描述了标准属性。

　　349、 以下哪几项最佳描述了情况属性：

　　A、5，6和7；

    B、1，8和9；

    C、2，10和11；

    D、3，4和12、

　　答案：C

　　解析：答案A不正确，项目5，6和7最佳描述了效果属性；

　　答案B不正确，项目1，8和9最佳描述了标准属性；

　　答案C正确，审计发现和建议要以4个属性为依据。其中一个属性就是情况，它是内部审计师在检查过程中发现的事实证据（存在什么）（实务公告2410-1）。项目2，10和11最佳描述了情况属性。

　　答案D不正确，项目3，4和12最佳描述了原因属性。

　　350、 以下哪几项最佳描述了效果属性：

　　A、3，4和12；

    B、5，6和7；

    C、1，8和9；

    D、2，10和11、

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，项目3，4和12最佳描述了原因属性；

　　答案B正确，审计发现和建议要以4个属性为依据。其中一个属性就是效果，它是由于情况与标准不一致，机构和/或其他部门面临的风险（即差异的影响）。项目5，6和7最佳描述了效果属性。

　　答案C不正确，项目1，8和9最佳描述了标准属性；

　　答案D不正确，项目2，10和11最佳描述了情况属性。

　　351、 在应收账款函证的摘要页列出了仅使用的积极性的函证程序：

　　函证发送情况             总数     金额

　　第一次寄送                44    $250000

　　第二次寄送                10    $48000

　　已收回函证（无例外情况）  39    $227000

　　用替代程序证实的应收账款  5     $23000

　　上面的信息表明该工作底稿有缺陷，因为它没有：

　　A、采用消极性函证程序；

　　B、确定总体数，并指出所需函证的应收账款的总金额部分；

　　C、对积极性函证中没有回函的应收账款实施的替代程序进行描述；

　　D、函证暂时不用的账户样本。

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，不需要消积性函证程序，积极性程序是更为有效的程序；

　　答案B正确，总体的信息是需要评价抽样计划的充分性。

　　答案C不正确，具体的替代性程序应在别处描述，而不是在摘要页；答案D不正确，所提示的信息没有指出任何暂时不用的账户是否需要函证。

　　352、 内部审计师编制的工作底稿中含有一系列员工的名单和身份证号码，并有如下表述：按随机数表与员工身份证号码抽出40位员工的个人档案，经证实这些档案包含公司501政策所要求的全部文件，未发现例外情况。内部审计师未在工作底稿上加任何勾号标记。以下哪种变化最能改进这位审计师的工作底稿：

　　A、采用勾号标记来显示对每份文件的检查情况；

　　B、隐去员工姓名以做到保密；

　　C、证明样本量规模是否合适；

　　D、列出对每位员工的实际检查文件。

　　答案：C

　　解析：答案A不正确，没有必要采用勾号标记。同样的程序可应用于所有的抽样项目，没有发现例外；

　　答案B不正确，所有的业务工作底稿都是保密的，所以隐去职员姓名没有必要；

　　答案C正确，工作底稿应全面记录对统计技术的使用情况。因此，它应具体到所确定的属性抽样的样本规模的数量。影响样本规模的因素有抽样风险的程度（置信水平）、抽样风险的可容忍度（精确度）和预计的错误率。

　　答案D不正确，引用公司的政策和检查实际文件同等重要。

　　353、 生产率统计数据每季度向董事会提交一次。某内部审计师对最近4次报告中的比率及其他统计数据进行查验。他用草稿和董事会报告的副本来验证计算的准确性，并比较了计算过程中使用的数据及相关的辅助文件。然后，在工作底稿中做了一个工作说明后就将草稿和报告副本都丢弃了。他的说明是：最近一年内的季度董事会报告中的比率及其他统计数据均已验证，相应的辅助性文件均已查验，所有账目看来都是恰当的。在此情况下：

　　A、4个季度的样本不足于作为得出结论的依据；

　　B、内部审计师的工作底稿不充分，不利于对其工作进行有效检查；

　　C、内部审计师应将草稿放在工作底稿内；

　　D、内部审计师未考虑董事会报告的信息是否经过有效地编辑。

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，问题是没有表明或指出所运用的抽样；

　　答案B正确，审核人员在没有取得季度报告的其他副本并独立地再次计算统计数据的情况下，是检查不出内部审计师的工作情况的。如果内部审计师将有关的图表放在工作底稿中，用记号标记来解释所查验的计算，并描述内部审计师想要核实的账目，则查验工作会更为有效率。

　　答案C不正确，草稿纸放在工作底稿中通常是不合适的。未经整理过的工作底稿很难审核并得到理解；

　　答案D不正确，问题是没有指出或表明业务的客观性得到了有效地评价。

　　354、 一个恰当记录的工作底稿应：

　　A、简洁但完整；

　　B、遵守唯一的格式和安排；

　　C、含有业务客户使用的所有的格式和程序的例子；

　　D、不包含业务客户记录的复印件。

　　答案：A

　　解析：答案A正确，业务工作底稿为业务沟通提供了原则上的支持。它们是业务活动的书面化东西。工作底稿记录了所获取的信息和做出的分析，并应作为所报告的业务观察、结论和建议的支持依据。清楚、简洁和准确是工作底稿的理想质量要求，但完整性和对结论的支持是极为重要的考虑因素（实务公告2330-1）。

　　答案B不正确，工作底稿应统一和一致；

　　答案C不正确，工作底稿应该只包含与业务目标有关的信息；

　　答案D不正确，业务客户记录的复印件无论何时都有必要包括在内。

　　355、 业务管理人员在对工作底稿复核时，应将以下哪项确认为缺陷；

    A、在工作底稿的备忘录中对业务的某一部分为何会超出时间预算作了解释；

    B、在工作底稿中记录了准备沟通的有关业务观察但遗漏了用于评价的标准；

    C、在工作底稿的备忘录中对为何省略业务工作方案的步骤作了解释；

    D、在业务客户的委托书中列出了工作底稿中记录的业务范围。

　　答案：B答案B业务监督包括复核所有的业务工作底稿以确保它们能恰当地支持业务沟通（实务公告2340-1）。业务沟通中包含业务观察。根据实务公告2410-1，业务观察具有4个属性：标准、情况、原因与效果。因此，遗漏用于评价或证实的标准会导致不能恰当地支持业务观察。

　　答案A、C和D不正确，超出预算时间的理由、对省略工作方案步骤的解释以及列出业务范围的委托书包含在工作底稿

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