五、小结

　　制定CF，完善财务报告体系，进而促进会计改革不是孤立的，应与其他改革相联系，必须建立起相关的实施机制，否则任何制度都将形同虚设。交易越复杂，那么建立实施机制越重要。我们既要努力完善财务报告体系，又要完善企业的公司治理结构，强化注册会计师的独立性，通过多种途径改善企业的会计信息质量。同时也应该清楚的认识到，财务会计概念框架可能与现有的会计准则存在冲突或不一致，很难在短期内发挥作用，从而制约了其特定功能的发挥，但这不应该成为妨碍CF制定的理由。

　　主要参考文献

　　汤云为。2004.公司丑闻对会计的影响：相似的问题不同的结论。上海会计。1

　　财政部会计司组织编译。2003.美国证券交易委员会研究报告：对美国财务报告采用以原则为基础的会计体系的研究。中国财政经济出版社

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